I.V. Artemova,
Hlavný účtovník, konzultant

V nasledujúcom roku pokračujeme v sérii článkov o črtách vzťahov jednotlivcov- prijímatelia grantov a inštitúcie, na základe ktorých sa pracuje na projekte, na ktorý bol grant získaný<*>. Vzťah medzi jednotlivcom a inštitúciou v tomto prípade nie je pracovný, je však v záujme oboch strán správne organizovať pracovná činnosť tím, ktorý vykonáva prácu na náklady grantu.
<*>O vlastnostiach a problémoch účtovania dotácií v štátnych a obecných inštitúciách sa dočítate v nasledujúcich článkoch:
- A.Yu. Shikhov "Grants, kde je zlatá stredná cesta?" v časopise „Poradca vo vzdelávaní“ č.6 za rok 2015;
- A.Yu. Shikhov "Príjmy inštitúcie z grantov" v časopise "Poradca v oblasti vzdelávania" č. 7 za rok 2015;
- T.P. Erofeeva „Majetok príjemcu grantu“ v časopise „Poradca vo vzdelávaní“ č. 8 za rok 2015;
- T.P. Erofeeva „Sprostredkovateľské transakcie štátnych (mestských) inštitúcií“ v časopise „Poradca účtovníka štátu a mestská inštitúcia„Č. 12 na rok 2015;
- M.N. Želonkina „Tok dokumentov v rámci vykonávania objednávok fyzických osôb“ v časopise „Poradca účtovníka štátnej a komunálnej inštitúcie“ č.12 za rok 2015.

vodca a organizácia

Jedným z najväčších darcov v Rusku je Ruská nadácia základného výskumu(ďalej len RFBR, fond), preto ako príklad uvedieme usporiadanie vzťahov medzi jednotlivcom - prijímateľom grantu a inštitúciou podľa pravidiel RFBR. RÚVZ schválila vlastný postup pri vykonávaní prác na projektoch podporovaných RÚVZ a využívaní grantu (ďalej len Postup RÚVZ). Úplné znenie nariadenia RFBR je dostupné na http://www.rfbr.ru/rffi/ru/financial_support/o_1917171.
Príjemcom grantu je podľa Postupu RFBR projektový manažér, ktorý podal žiadosť o grant a vyhral súťaž.
Takmer vo všetkých prípadoch, keď projekt (prihlášku) do súťaže fondu predkladajú fyzické osoby, uvádza organizácia, ktorá zabezpečí podmienky na realizáciu projektu (ďalej len organizácia). Zvyčajne ide o inštitúciu, v ktorej pracuje projektový manažér.
RFBR poznamenáva, že mu nezáleží na tom, či sú realizátori projektu v pracovnoprávnych vzťahoch s organizáciou alebo nie, keďže vzťah medzi príjemcom grantu a organizáciou zabezpečujúcou podmienky na realizáciu projektu je občianskoprávny.
V Postupe RFBR sa uvádza, že výskum projektového manažéra nemožno zahrnúť do hlavnej činnosti inštitúcie, to znamená, že inštitúcia nie je objednávateľom týchto prác. V súlade s tým, aj keď sú realizátori projektu v pracovnom pomere s organizáciou z iných dôvodov, práce na projekte sa vykonávajú v mimopracovnom čase a vzťah v súvislosti s realizáciou projektu medzi príjemcom grantu a organizáciou je občianskoprávny. zákona.

V súčasnej právnej úprave sa pod pojmom „grant“ rozumejú účelové prostriedky, ktoré zahraničné charitatívne organizácie bezplatne poskytujú podnikom, organizáciám alebo jednotlivcom v hotovosti alebo v naturáliách na účely dohodnuté zmluvnými stranami, po ktorých nasleduje správa o ich použití (zvyčajne nie -komerčné účely).

Na náklady grantov možno vykonávať najmä vedecké a (alebo) vedecké a technické činnosti. V tejto súvislosti je definícia grantu obsiahnutá v článku 2 zákona o vede.

Granty sa udeľujú vedcom, vedeckým organizáciám, vzdelávacie inštitúcie vyššie odborné vzdelanie, iné právnické osoby a občania. Prideľovanie grantov upravuje najmä Poriadok o grantoch pre mladých vedeckých pracovníkov na vedeckovýskumnú činnosť v popredných vedeckých a pedagogických kolektívoch vyšších vzdelávacie inštitúcie a vedeckých organizácií ministerstva školstva Ruská federácia, ktorý bol schválený vyhláškou Ministerstva školstva Ruskej federácie zo dňa 18.12.2000 č.3705 „O schválení nariadenia o grantoch pre mladých vedcov na vedeckovýskumnú činnosť vo vedúcich vedeckých a pedagogických tímoch vysokých škôl a vedeckých organizácií Ministerstva školstva Ruskej federácie“.

Moskva má nariadenie o moskovských grantoch v oblasti vedy a techniky v oblasti vzdelávania (schválené nariadením vlády Moskvy z 30. októbra 2001 992-PP „O mechanizme rozdeľovania moskovských grantov v oblasti vedy a technológie v oblasti vzdelávania"), ktorý zabezpečuje pridelenie finančných prostriedkov z rozpočtu mesta na základe súťaže bezplatne a neodvolateľne fyzickej alebo právnickej osobe (prijímateľovi grantu) s cieľom finančne podporiť najlepšie dosiahnuté výsledky, projekty resp. programy v záujme rozvoja mestského vzdelávacieho systému a šírenia jeho pozitívnych skúseností.

Okrem toho existujú takzvané dobročinné granty, ktoré sú definované v federálny zákon zo dňa 11.08.1995 č. 135-FZ "O všeobecne prospešných činnostiach a všeobecne prospešných organizáciách" (ďalej len zákon o všeobecne prospešných činnostiach). Charitatívne granty sú cielené dary poskytované občanmi a právnickými osobami v hotovosti alebo v naturáliách (§ 15 zákona o charitatívnej činnosti).

Granty sa poskytujú na realizáciu špecifických programov v oblasti vedy a iných oblastí, ich využitie je prísne adresné.

Grant, ako každý iný dar, je od jeho prijatia majetkom príjemcu grantu. Príjemcovia grantov s nimi nakladajú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo, ak sa používajú na území cudzieho štátu, v súlade s právnymi predpismi tohto štátu, ako aj za podmienok, za ktorých sa tieto granty prideľujú.

Všetky grantové prostriedky poskytnuté bezplatne jednotlivcom a organizáciám na podporu vedy, vzdelávania a kultúry a na iné účely musia byť vynaložené výlučne na účely uvedené pri prideľovaní grantu a nemôžu byť použité na iné účely bez písomného súhlasu. darcu (darcu). Organizácia, ktorá dotáciu získala, je povinná použiť ju na určený účel a predkladať úplné a komplexné správy o činnostiach na realizáciu dotácie. Ak sa príjemca grantu nemôže zúčastniť na realizácii grantu, donorská organizácia zastaví ďalšie financovanie grantu.

Na účely účtovníctva a daní sa grant vzťahuje na prostriedky účelového financovania.

Na základe uvedeného zdôrazňujeme, že nie všetky darované finančné prostriedky možno zaradiť medzi granty, ale len finančné prostriedky poskytnuté bezplatne na vedecké alebo iné výskumné, vývojové práce, školenia, liečbu a iné účely s následnou správou o ich použití.

V ostatných prípadoch sumy finančných prostriedkov získaných bezplatne od iných podnikov a organizácií nie sú grantmi.

Organizácia prijímajúca grant nie je platiteľom UST v súvislosti s tými sumami, ktoré nezahŕňajú vykonanie akejkoľvek práce alebo služieb pre túto organizáciu ich príjemcami.

Príklad.

nie obchodná organizácia grant Fordovej nadácie sa poskytuje na charitatívne, vedecké, literárne alebo vzdelávacie účely. Podľa podmienok grantu organizácia vyčleňuje účelovo získané prostriedky od grantistu na podporu ruského výskumu v oblasti sociálnej politiky. Podporovaní sú jednotliví riešitelia, ktorých výber prebieha na základe otvorenej výzvy na predkladanie návrhov na realizáciu projektov. Štipendiá sa prideľujú víťazom súťaže (jednotlivcom). Chlapec je jednotlivec, ktorý sa zúčastňuje výskumu. Štipendiá sa vyplácajú bezhotovostným prevodom finančných prostriedkov na osobný bankový účet štipendistu. Zdrojom financií, z ktorých sa štipendiá vyplácajú, je grant od Fordovej nadácie, teda účelovo viazané prostriedky. Poberanie štipendia neznamená zo strany ich poberateľov výkon prác alebo služieb pre organizáciu.

Realizácia platieb charitatívnej pomoci osobám, ktoré nevykonávajú prácu pre charitatívnu organizáciu, nie je zahrnutá do výpočtu UST.

takže, charitatívna nadácia nie je platcom UST v súvislosti s platbami materiálnej pomoci osobám, ktoré nie sú zamestnancami fondu - invalidom a vojnovým a pracovným veteránom, veľké rodiny a vdovy po zosnulých. Toto stanovisko podporuje Ministerstvo financií Ruskej federácie (pozri list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 14. júna 2001 č. 04-04-07 / 93, zo dňa 26. marca 2001 č. 04-04 -07 / 39, List Ministerstva financií Ruskej federácie pre mesto Moskva z 23. marca 2002 č. 28-11/12937).

Na základe pododseku 4 odseku 1 článku 239 daňového poriadku Ruskej federácie sú ruské fondy na podporu vzdelávania a vedy oslobodené od platenia UST z čiastok platieb občanom Ruskej federácie vo forme granty (bezodplatná pomoc) poskytované učiteľom, učiteľom, školákom, študentom a (alebo) absolventom štátnych a (alebo) obecných vzdelávacích inštitúcií.

Platby fyzickým osobám v tomto prípade nie sú predmetom zdanenia podľa UST na základe pododseku 4 odseku 1 článku 239 daňového poriadku Ruskej federácie.

Viac informácií o otázkach týkajúcich sa rozpočtového a cieľového financovania nájdete v knihe CJSC „BKR Intercom-Audit“ „Rozpočet a cieľové financovanie“.

Ako získať grant - kde žiadať + čo k tomu potrebujete + aké doklady doložiť + a čo s prijatými peniazmi.

Máte bláznivý nápad na začatie podnikania a zároveň veľkú chuť pracovať?

Ale zároveň na to nemáte dosť peňazí?

A nechcete sa zadlžiť u priateľov alebo si vziať pôžičku z banky?

Potom vám budú veľmi užitočné informácie o ako získať grant.

Nie je žiadnym tajomstvom, že mnohé podnikateľské projekty sa podarilo zrealizovať práve vďaka takejto finančnej podpore.

Ak aj vy chcete dostať túto príležitosť, tak sa pripravte na to, že budete musieť vynaložiť veľké úsilie, no výsledok bude stáť za to.

Čo je to grant?

Predtým, ako začnete hovoriť o tom, ako získať grant, musíte pochopiť samotný koncept toho, čo to je.

Grant je buď v naturáliách alebo v naturáliách na začatie alebo rozšírenie podnikania.

Dôležitým rozlišovacím znakom takejto podpory je, že nevyžaduje vrátenie, to znamená, že je bezplatná.

Granty na otvorenie alebo rozvoj podnikania môžu poskytnúť:

• štát;
• súkromné ​​nadácie;
• zahraničné organizácie.

Na základe toho musíte pochopiť, že tieto organizácie môžu klásť rôzne požiadavky na získanie grantu.

Nestrácajte preto energiu na nanášanie sa všade, kde sa dá.

Vyberte si zdroj, ktorý bude vyhovovať vašej oblasti činnosti a pracujte na splnení jeho podmienok.

Kde požiadať o grant?

„Polovica toho, čo oddeľuje úspešných podnikateľov od porazených je to vytrvalosť.“
Steve Jobs

Ako bolo uvedené vyššie, existujú tri hlavné kategórie organizácií, ktoré sú ochotné poskytnúť peniaze alebo iné aktíva.

Ale sú tu nuansy, pomocou ktorých môžete pochopiť, kam by ste mali ísť ako prvé.

Mali by ste tiež pochopiť, že fondy, ktoré sú pripravené poskytnúť finančnú podporu, majú rôzne ciele.

Vlastnosti vydávania grantov štátnymi organizáciami

1. Štátne fondy uprednostňujú pri vydávaní grantov sociálne nechránené kategórie:
   • absolventi vysokých škôl,
   • tí, ktorí sú v úrade práce,
   • ktorí boli prepustení,
   • vojenská výslužka,
   • slobodné matky,
   • zdravotne postihnutých ľudí
   • mladí profesionáli do 30-35 rokov.

Štát nedáva celú sumu na otvorenie vášho podnikania.

Uprednostnení sú tí podnikatelia, ktorí sú ochotní investovať aj vlastné prostriedky.

2. Uprednostňuje sa sociálnych sférach ako aj výroba a poľnohospodárstvo.
3. Najčastejšie je štát pripravený financovať nákup techniky či surovín, no zároveň odmieta pokryť náklady na vyplácanie miezd.
4. Pri poskytovaní dotácie na rozvoj podnikania štát dbá na dobu prevádzky podniku, ktorá by nemala presiahnuť 1-2 roky, ako aj na to, či je podnikateľ schopný zamestnať ďalších ľudí.

Osobitosti vydávania grantov súkromnými a zahraničnými nadáciami

1. Súkromné ​​a zahraničné fondy sú veľmi náročné na vykazovanie, to znamená, že musia vidieť, že vydané peniaze pôjdu na pokrytie určitých výdavkov, a nie do vášho „vrecka“.
2. Takéto organizácie ochotne súhlasia s vydaním grantu na výplatu miezd, na rozdiel od štátu.

Ak sú potrebné prostriedky na financovanie inovácií v ekonomike a podnikaní, tak na túto problematiku sa najčastejšie špecializujú domáce súkromné ​​fondy.

Ale môžete sa bezpečne prihlásiť na zahraničné, ak potrebujete otvoriť alebo rozvíjať podnikanie súvisiace s ekológiou, umením, kultúrou, spoločnosťou, IT sférou.

3. Takéto fondy praktizujú vydávanie grantov v tranžiach, to znamená, že peniaze prichádzajú postupne na realizáciu určitých etáp.

Požadované dokumenty na získanie grantu

Každá organizácia na financovanie a podporu podnikania vyžaduje vlastný zoznam dokumentov, ale najčastejšie sa navzájom prekrývajú.

Preto sa od vás môžu vyžadovať nasledujúce dokumenty:

• správne vyhotovenú žiadosť o účasť na výbere grantu;
• kópie dokladov potvrdzujúcich vašu totožnosť a v prípade potreby aj účastnícky dotazník;
• kópie dokladov, ktoré potvrdzujú, že máte znalosti v oblasti ekonomiky (diplom, osvedčenie o absolvovaní špecializovaných kurzov);
• kópie dokladov preukazujúcich registráciu a registráciu podniku v daňovej službe, ako aj zápis do registra; kópie dokumentov potvrdzujúcich vytvorenie a dostupnosť pracovných miest - je to potrebné, ak sa uchádzate o rozvoj podnikania;

Tento zoznam dokumentov je možné doplniť, preto buďte opatrní pri jeho predkladaní.

Ak je niečo nesprávne zostavené alebo niečo chýba, nadácia má plné právo vašu účasť odmietnuť.

Ako získať grant: čo robiť?

Takže ste sa už priblížili k otázke: " Ako získať grant?“, potom by ste mali poznať poradie svojich akcií:

Vyberte si organizáciu, ktorá vám vyhovuje, kde môžete získať grant.

Musí to byť relevantné pre oblasť vašej práce.

1. Zistite, kde už organizácia rozdala peniaze, v akej výške a na aké projekty.
2. Preštudujte si požiadavky, ktoré fond predkladá, ako aj pravidlá vypracovania žiadosti o účasť vo výbere.
3. Pripravte si všetky potrebné dokumenty.

Napíšte dôveryhodný podnikateľský plán, ktorý jasne vysvetlí ciele, problémy a riešenia.

Zamerajte sa na finančnú stránku.

4. Pripravte si presvedčivú a podrobnú prezentáciu vášho budúceho projektu.

Musíte len počkať.

Vo väčšine prípadov majú nadácie po uplynutí lehoty na podávanie žiadostí 3 mesiace na preskúmanie prijatých žiadostí.

Ako sa rozhoduje o žiadostiach o grant?

Prvých pár dní je určených na kontrolu správnosti zostavenia a dostupnosti všetkých potrebných dokumentov.

A až potom fond začne študovať podnikateľské plány.

Fondy najčastejšie využívajú vlastnú vyvinutú bodovaciu stupnicu, vďaka ktorej môžu vytvárať hodnotenie účastníkov.

Pri zvažovaní sa osobitná pozornosť venuje nielen stanoveným cieľom a problémom, ale aj ich riešeniu.

Kontroluje sa aj spoľahlivosť daných výpočtov.

Štátne fondy berú na vedomie tých podnikateľov, ktorí sami môžu prispieť určitou čiastkou na rozvoj alebo otvorenie podnikania.

A obchodné plány, ktoré vyžadujú plné financovanie, sú najčastejšie zamietnuté.

Čo sa týka financovania už fungujúceho biznisu, pozornosť sa venuje aj dynamike rozvoja.

Ak podnik počas obdobia existencie dosahoval slabé výsledky, je pravdepodobné, že bude zamietnutý.

Ďalšie body do „prasiatka“ môžu získať tie projekty, ktoré už získali prostriedky z vybraného fondu.

Výhercom sa posielajú oznámenia a informácie o nich sa objavujú na oficiálnej webovej stránke fondu.

Aké reálne je získať dotáciu od štátu na rozvoj vášho podnikania,

povedal vo videu:

Čo robiť s prijatými peniazmi?

Získaný grant je už dohodou podnikateľa, ktorý potrebuje peniaze, a investora.

Prvý má preto určité povinnosti, ktoré si vyžadujú splnenie:

• prijaté finančné prostriedky sa musia použiť výlučne na účely, na ktoré sú vydané;
• všetky potrebné správy sa musia predložiť v presne stanovenom časovom rámci;
• v prípade vyššej moci alebo ak nie je možné dokončiť určitú časť projektu, musíte okamžite kontaktovať fond a vykonať úpravy;
• pri kontrolách nemožno komisii brániť a je potrebné poskytnúť všetky informácie, ktoré sa týkajú prijatých prostriedkov.

V prípade zneužitia dotácie alebo nedodržania iných podmienok zmluvy sa organizácia môže domáhať jej ukončenia a obrátiť sa na súd so žiadosťou o vrátenie všetkých pridelených finančných prostriedkov.

Nemalo by vás teda zaujímať len to ako získať grant, ale aj to, ako splniť všetky podmienky fondu, ktorý vám dá peniaze.

Vedzte, že toto je skvelá šanca získať dodatočné finančné prostriedky pre vaše podnikanie, takže to berte vážne.

Získate tak príležitosť nielen pre svoj vlastný rozvoj, ale prispejete aj k zlepšeniu ekonomickej situácie vo svojom regióne.

Užitočný článok? Nenechajte si ujsť nové!
Zadajte svoj e-mail a dostávajte nové články poštou

Cieľové fondy vo forme grantov zriaďujú ruské alebo zahraničné spoločnosti a občania na realizáciu rôznych programov, podujatí a výskumov. Informácie o tom, ako zohľadniť granty a aké dane z nich zaplatiť, nájdete v článku.

Grant sú peniaze alebo iný majetok, ktorý darcovia darujú a za určitých podmienok neodvolateľne prevádzajú na občanov alebo organizácie. Granty sa spravidla prideľujú na vedeckovýskumnú činnosť konkrétneho problému, programy v oblasti vzdelávania, umenia, ochrany prírody a pod. Účelom financovania môže byť aj ocenenie víťazov kvízov, súťaží, olympiád. Víťazstvo v nich závisí od toho, aký významný je program navrhnutý žiadateľom alebo ním samotným pre spoločnosť alebo poskytovateľa grantu.

Koľko stojí grant?

„Náklady“ grantu sú založené na odhade nákladov na implementáciu tohto programu. Pri jeho zostavovaní je potrebné zdôvodniť potrebu materiálu, práce, technických prostriedkov, programového vybavenia a pod. Často je potrebné zapojiť do spolupráce aj organizácie tretích strán. Napríklad, ak nemáte "vzdelávaciu" licenciu, ale program zahŕňa školenia pre účastníkov, alebo keď potrebujete prepraviť ľudí na miesto výučby, čo tiež nie je možné bez licencie.

Takže napríklad odhad nákladov na grant od firmy, ktorá plánuje školiť zamestnancov v základoch legislatívy v oblasti zahraničný obchod(Stôl 1).

Stôl 1. Odhad nákladov na grant

Názov nákladovej položky	Odhadované náklady, rub.
Materiálne náklady vrátane: papiernictvo Spotrebný materiál vzdelávacie materiály certifikáty odborného rozvoja	5000 1000 1000 2500 500
Prenájom učební	100 000
Internetová podpora programu	5000
Plat správcu a UST	50 000
Platba za cestovné a ubytovanie pozvaných učiteľov	150 000
Plat pozvaných učiteľov s časovým rozlíšením a UST	40 000
Platba za komunikačné služby, stravu a iné režijné náklady	50 000
Celkom	400 000

dane

daň z príjmu. Majetok (vrátane peňazí) prijatý v rámci účelového financovania sa pri výpočte dane z príjmu nezohľadňuje. Ale iba vtedy, ak je súčasne splnených niekoľko podmienok (odsek 14, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie):
– grant sa poskytuje bezodplatne a neodvolateľne;
- zadávateľ je rezidentom Ruska, zahraničná alebo medzinárodná organizácia zo zoznamu schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2002 č. 923;
– bol poskytnutý grant na programy v oblasti vzdelávania, umenia, kultúry, verejného zdravotníctva (v oblasti AIDS, drogových závislostí, detskej onkológie vrátane onkohematológie, detskej endokrinológie, hepatitídy a tuberkulózy), ochrany životné prostredie. Patria sem aj programy na ochranu ľudských práv a slobôd, ako aj špecifický vedecký výskum;
- grant sa použil výlučne na určený účel.

Granty, ktoré nespĺňajú aspoň jednu z týchto požiadaviek, podliehajú dani z príjmov.

Spoločnosti, ktoré získali dotáciu, sú povinné v rámci účelového financovania viesť samostatnú evidenciu príjmov (výdavkov). Koniec koncov, ak takéto účtovníctvo neexistuje, grantové prostriedky sa považujú za zdaniteľné od dátumu ich prijatia (odsek 14, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie).

DPH. Dotácie nie sú predmetom DPH, ak ich prijatie nesúvisí s platbou za tovar (práce, služby). Daň na vstupe preto nie je akceptovaná na odpočet. Odpisuje sa na úkor účelového financovania.

ESN. Keďže práce v rámci grantu sú financované z účelových prostriedkov, neznižujú zdaniteľné príjmy. Preto je možné nekumulovať UST k platu vykonávateľov cieľového programu na základe odseku 3 článku 236 daňový kód. To by však bolo voči takýmto interpretom nefér. Ministerstvo financií Ruska sa domnieva, že na ich príjmy by sa mala účtovať jedna sociálna daň (list z 8. novembra 2006 č. 03-05-02-04 / 172).

Ak spoločnosť priláka ľudí pracujúcich na základe občianskoprávnych zmlúv na realizáciu cieľového programu, bude môcť ušetriť časť UST zaplatených FSS.

Daň z príjmu. Organizácia, ktorá udeľuje ceny výhercom súťaže, je daňovým agentom pre daň z príjmu fyzických osôb. Prijatá cena, dar, prémia sa zdaňuje sadzbou 13 percent (list Federálnej daňovej služby Ruska z 2. marca 2006 č. 04-1-03 / 115).

Ak však peňažný stimul vydáva na podporu vedy, kultúry a pod. organizácia uvedená v nariadení vlády Ruskej federácie z 5. marca 2001 č. 165, nie je potrebné zrážať daň (odsek 6 ods. článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na konci roka musí spoločnosť, ktorá laureátovi grant udelila, predložiť daňovému úradu informáciu o príjme vo formulári č. 2-NDFL. Bolo schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13. októbra 2006 č. SAE-3-04 / [e-mail chránený]

účtovníctvo

Cieľové príjmy vrátane dotácií sa účtujú na účte 86 „Cieľové financovanie“. Príjem dotácií sa premietne v prospech účtu 86 v súlade s účtom 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Účtovanie o použití prostriedkov grantu sa účtuje na ťarchu účtu 86 súvzťažne s účtami: 20 alebo 26 - ak prostriedky smerujú na údržbu neziskovej organizácie; 83 - pri použití cieľových fondov na investície; 98 - keď obchodná firma používa rozpočtové prostriedky na financovanie výdavkov a pod. Postup pri odpisovaní účelových prostriedkov od obchodnej a neziskovej organizácie je odlišný.

v obchodnej organizácii. Po nákupe dlhodobého majetku a jeho uvedení do prevádzky musí účtovník obchodnej organizácie zaúčtovať:
Debet 86 Kredit 98
– výška účelového financovania je zahrnutá do výnosov budúcich období.

Nakoľko k tomuto dlhodobému majetku nabiehajú odpisy resp nehmotný majetok urobiť záznamy:
Debet 20 (25, 26...) Kredit 02 (05)
– časovo rozlíšené odpisy dlhodobého majetku (nehmotného majetku);
Debet 98 Kredit 91-1
– prostriedky účelového financovania sú zahrnuté v ostatných príjmoch organizácie.

Po uvoľnení zásob do výroby alebo použitia pre potreby organizácie vykonajte zaúčtovanie:
Debet 98 Kredit 91-1
– prostriedky účelového financovania premietnuté do výnosov budúcich období sú zahrnuté v ostatných príjmoch organizácie.

Podobne zapíšte aj pri výpočte miezd, jednotnej sociálnej dane a iných výdavkov hradených z účelových prostriedkov.

V neziskovej organizácii. Po kúpe dlhodobého majetku a jeho uvedení do prevádzky sa prostriedky na účelové financovanie odpisujú nasledovne:
Debet 86 Kredit 83
– prostriedky účelového financovania vynaložené na nákup dlhodobého majetku sú zahrnuté do dodatočného kapitálu.

Ak sú finančné prostriedky prijaté na financovanie bežných výdavkov, účtovník by mal zohľadňovať ich použitie takto:
Debet 86 Kredit 20 (26)
– prostriedky účelového financovania vynaložené na realizáciu bežných aktivít boli odpísané.

Analytics na účte 86 "Cieľové financovanie" sa tvorí podľa smeru finančných prostriedkov a zdrojov ich prijatia.

Na príklade si ukážeme, ako zohľadniť príjem a výdaj grantu na realizáciu konkrétneho programu.

Príklad
Závod získal grant vo výške 948 400 rubľov. na opravy liečebné zariadenia. Tieto prostriedky pokryjú tieto náklady:
- plat opravárov (vrátane UST a poistného proti pracovným úrazom a chorobám z povolania) vo výške 500 000 rubľov;
- materiály na opravu v hodnote 448 400 rubľov. (vrátane DPH - 68 400 rubľov).
Účtovník závodu uviedol v účtovných záznamoch:
Debet 76 podúčet "Výpočty pre cielené financovanie" Kredit 86
- 948 400 rubľov. – grant sa odráža v zložení účelovo viazaných príjmov;
Debet 51 Kredit 76 podúčet „Výpočty pre cielené financovanie“
- 948 400 rubľov. - dostal grant;
Debet 60 Kredit 51
- 448 400 rubľov. – zaplatené za materiál na opravu spracovateľských zariadení;
Debet 10 Kredit 60
- 380 000 rubľov. – nakúpený materiál na opravu spracovateľských zariadení;
Debet 19 Kredit 60
- 68 400 rubľov. – zohľadňuje sa DPH na materiál;
Debet 20 Kredit 10
- 380 000 rubľov. - Materiály na opravy boli prevezené;
Debet 20 Kredit 70, 68, 69
- 500 000 rubľov. – mzdy boli časovo rozlíšené s UST a príspevky na poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania pre opravárov;
Debet 86 Kredit 98
- 880 000 rubľov. (500 000 + 380 000) - náklady na opravu spracovateľských zariadení sa premietajú do výnosov budúcich období;
Debet 86 Kredit 19
- 68 400 rubľov. – DPH z materiálu bola odpísaná na náklady grantu;
Debet 98 Kredit 91-1
- 880 000 rubľov. - náklady na opravy sú zahrnuté v ostatných príjmoch;

Hlásenie o grantoch

V prvom rade k prijatej dotácii je potrebné nahlásiť sa u prijímateľa. Má právo požadovať priebežné správy o realizácii odhadu. Ak to strany špecificky nestanovili, potom sa hlásenie podáva v ľubovoľnej forme. Môžu to byť napríklad tlačové výstupy účtovných registrov k účtu 86.

Samotná správa bez podporných dokumentov nemá veľkú hodnotu. Na zdôvodnenie prijatia a platby za služby tretích organizácií priložte k správe kópie zmlúv so spoluvykonateľmi, úkonov vykonaných prác, faktúr a dokladov potvrdzujúcich skutočnú platbu za tieto práce.

Príjem a výdaj finančných prostriedkov je potrebné oznámiť a daňové úrady. Za týmto účelom vyplňte list 07 priznania k dani z príjmov právnických osôb (pozri tabuľku 2).

№ p/n	Názov- ing prijaté účelové prostriedky	Zobraziť kód konať- leniya	dátum konať- leniya (deň mesiac rok)	Náklady na majetok, práce, služby alebo množstvo peňazí	Termín použiť- volania (do akého dátumu)	Výška finančných prostriedkov použiť- volal podľa dohody čítanie v rámci setu- termín	Množstvo finančných prostriedkov, doba používania volania ktorej platnosť neuplynula	Výška finančných prostriedkov použiť- volal nie naschvál alebo nepoužívať zavolané nainštalované- termín stĺpca 5 - stĺpec 7 - stĺpec 8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Grant	010	05/02/06	5 000 000	31/12/06	4 500 000	–	500 000
2	Grant	010	10/05/06	10 000 000	31/12/06	9 000 000	–	1 000 000
CELKOM (kód riadku 020		X	X	15 000 000	X	13 500 000	–	1 500 000

A čo sa stane, ak podľa výsledkov programu príjemca grantu ešte nevyužije hotovosť?

Ak poskytovateľ umožní príjemcovi ponechať si nepoužité sumy k dispozícii, potom ich bude musieť pri výpočte dane z príjmov zahrnúť do neprevádzkových príjmov. Keďže sa v budúcnosti nebudú používať na určený účel (článok 14 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

Môže nastať aj opačná situácia – nadmerné míňanie. Potom bude príjemca grantu nútený vykonať dodatočnú platbu na náklady vlastné prostriedky. Ak v tomto prípade poskytovateľ odmietne preplatok preplatiť, potom by podľa nášho názoru mali byť tieto peniaze zahrnuté v účtovníctve ako neprevádzkové výdavky. V daňovom účtovníctve však o túto sumu nemožno znížiť zdaniteľné príjmy.

D. Vasiliev, hlavný účtovník Nadácie IFRUMateriálny zdroj -

Organizácie môžu získať prostriedky na také účely, ako je rozvoj výskumnej činnosti, kultúry, športu, školstva, záchrana architektonických pamiatok, podpora rôznych technických a kreatívne projekty. Nazývajú sa granty a premietajú sa do účtovníctva podľa určitých pravidiel. V článku budeme hovoriť o účtovaní grantov, poskytneme vysvetlenie k vykazovaniu.

Granty: čo to je, na čo sa míňajú?

Grantami sa zvyčajne rozumejú peňažné prostriedky v peňažnej a nepeňažnej forme, ktoré prideľujú fyzické osoby, domáce a zahraničné právnické osoby spôsobom ustanoveným zákonom na výskum alebo realizáciu špecifických programov. Granty sa zvyčajne udeľujú na základe súťaže. Postup ich prijímania a vydávania je ustanovený regulačnými a legislatívnymi aktmi.

Prostriedky prijaté vo forme grantov je možné minúť v smere rozpočtovej položky, ktorú si žiadateľ zostaví pri podaní žiadosti. Pri zostavovaní tohto dokumentu je vypočítaná a odôvodnená výška výdavkov potrebných na realizáciu projektu za podmienok a obmedzení ustanovených legislatívnymi aktmi v tejto oblasti.

V prípade prijatia viacerých grantov je odhad vypracovaný pre každý zvlášť.

Rozpočtovanie a dokumentácia

Každá žiadosť potenciálneho príjemcu grantu musí byť zdôvodnená. To znamená, že všetky výdavky v rámci konkrétneho projektu (materiál, mzdové náklady, odpisy zariadení, platby do rozpočtu atď.) musia byť vyčíslené.

Pri zostavovaní odhadu je potrebné vziať do úvahy, že z rôznych dôvodov, napríklad pri absencii licencie na určitý druh činnosti, nie je to vždy organizácia - príjemca grantu môže urobiť všetko sám. V tomto prípade by sa do odhadu mali zahrnúť náklady na platby za služby podnikov tretích strán.

Všetky operácie v obchodnom živote právnická osoba vyžadujú povinné papierovanie. Získanie grantu nie je výnimkou. Na vyjadrenie príjmu a výdaja finančných prostriedkov získaných ako grant môže príjemca grantu použiť jednotné formy dokumentov, ako aj dokumenty vypracované podnikom nezávisle, s výhradou ich schválenia a stanovenia v účtovnej politike.

Postup pri dokumentovaní operácií o pohybe finančných prostriedkov v rámci grantu stanovuje miestna samospráva predpisov príjemca grantu.

Účtovanie dotácií v organizácii: účtovanie

Účtovníctvo v rubľoch

Na zohľadnenie príjmu a výdavkov dotácií sa používa účet 86:

Korešpondencia s účtom		Obsah obchodnej transakcie
Dlh	Kredit
76	86	Nezaplatený grant
51	76	Grant prijatý
86	98	Granty používané podnikom a zahrnuté do výnosov budúcich období
20, 25, 26	02, 05	Odpisy dlhodobého a nehmotného majetku
98	91/1	Prijaté granty sa odkladajú

Analytické účtovníctvo na účte 86 je usporiadané podľa príjmov a smerníc vynakladania finančných prostriedkov. Prečítajte si tiež článok: → "". Ak sa získa viacero grantov, analytické účtovníctvo by sa malo zostaviť pre každý zvlášť.

Príklad 1 Spoločnosť dostala grant na obnovenie výroby vo výške 1 000 000 rubľov. Tieto prostriedky budú použité na pokrytie nákladov, ako sú:

• mzdy pracovníkov vrátane UST a poistné- 500 500 rubľov;
• materiálové náklady - 499 500 rubľov vrátane DPH 76 195 rubľov.

Pohyb finančných prostriedkov v rámci prijatého grantu sa môže prejaviť nasledovne:

• Dt 76 Kt 86 = 1 000 000 – pre výšku grantu, ktorý sa má prijať;
• Dt 51 Kt 76 = 1000000 - prostriedky prijaté v rámci grantu;
• Dt 60 Kt 51 = 499500 – prevedené na dodávateľa za materiály uvedené v odhade;
• Dt 10 Kt 60 = 423305 - materiály sú započítané;
• Dt 19 Kt 60 = 76195 - DPH za tovar a materiál;
• Dt 20 Kt 10 = 423305 - materiál na opravy bol použitý v rámci odhadu grantu;
• Dt 20 Kt 70, 69 \u003d 500500 - mzdy, UST, poistné pre zamestnancov za prácu stanovenú v odhade boli časovo rozlíšené;
• Dt 86 Kt 19 = 76195 = odpis DPH z grantových materiálov;
• Dt 98 Kt 91/1 = 923805 - cena práce sa zahŕňa do ostatných príjmov.

V cudzej mene

Príklad 2 Právnická osoba získala finančné prostriedky ako grant z rozpočtu vo výške 5 000 USD. Všetky výnosy z tejto zmluvy boli vynaložené v sledovanom období. Výmenný kurz dolára v deň prijatia peňazí na bankový účet zriadený centrálnou bankou bol 60 rubľov za dolár a v posledný deň mesiaca - 61 rubľov.

Účtovník urobil tieto záznamy:

• Dt52 Kt76 = 5000 * 60 = 300000 - peniaze prijaté ako grant;
• Dt76 Kt86 = 300 000 - prostriedky sú zohľadnené ako účelové financovanie;
• Дт52 Кт91/1 = 5000 (61*5000 – 60*5000) – kurzový zisk zahrnutý do finančných výsledkov;
• Дт91/1 Кт86 = 5000 (5000*(61-60)) - prostriedky cieľového financovania boli nadhodnotené.

Záporný kurzový rozdiel sa odráža:

• Dt91 Kt52;
• Dt86 Kt91.

Zmena výmenného kurzu rubľa jedným alebo druhým smerom nemá za následok tvorbu zostatkov na účte 91. Ak granty neprichádzajú ako technická pomoc a nie z rozpočtu, kurzový rozdiel sa premietne do účtov 52 a 91. Zároveň, ak sa rubeľ znehodnotí voči mene iného štátu, vytvorí sa kladný zostatok na účte 91. Príjemca dotácie má kladný kurzový rozdiel, ktorý sa zohľadňuje ako neprevádzkový výnos.

Príklad 3 Organizácia získala grant od zahraničnej nadácie vo výške 5000 dolárov. Všetky finančné prostriedky podľa tejto zmluvy boli v sledovanom období vynaložené. Výmenný kurz dolára Centrálnej banky Ruskej federácie v deň prijatia prostriedkov bankou bol 60 rubľov za dolár, v posledný deň mesiaca to bolo 61 rubľov.

• Dt52 Kt76 = 300000 - príjem dotácie na bankový účet;
• Dt76 Kt86 = 300 000 gran zaúčtovaných ako účelové financovanie;
• Dt52 Kt91 \u003d 5000 - za sumu kladného kurzového rozdielu;
• Dt91 Kt99 \u003d 5000 - odpis zostatku ostatných príjmov a výdavkov;
• Dt99 Kt68 \u003d 1200 - časové rozlíšenie dane z príjmu z tejto operácie;
• Dt68 Kt51 \u003d 1200 - daň z príjmu sa prevedie do rozpočtu.

Daňové záväzky z grantov

Postup pri výpočte dane z príjmu

Prostriedky prijaté ako grant nepodliehajú dani z príjmu, ak sú splnené tieto body:

• sú prijímané bezplatne a nie je potrebné ich vracať;
• osoba, ktorá grant vydala, je uvedená v osobitnom zozname schválenom vládou Ruskej federácie;
• účel financovania - programy v oblasti umenia, školstva, zdravotníctva, ekológie;
• finančné prostriedky sa vynakladajú v smere, na ktorý boli vydané.

Ak nie je splnená aspoň jedna z týchto podmienok, musí sa z prijatej dotácie vyrubiť daň z príjmu. Právnické osoby, ktoré sú príjemcami grantov, musia zabezpečiť vedenie samostatnej evidencie príjmov a výdavkov pre každý cieľový projekt. Ak táto požiadavka nie je splnená, potom sa daň vypočíta z celej sumy grantu od jeho prijatia.

Výpočet DPH, UST, dane z príjmu fyzických osôb

• Keďže granty nepodliehajú DPH, daň na vstupe z týchto transakcií sa nepripisuje. Suma sa pripisuje do účelových finančných prostriedkov.
• UST na platy zamestnancov zapojených do vykonávania programu, na ktorý bol grant prijatý, sa časovo rozlišuje. Ak sa takáto práca vykonávala na základe občianskoprávnych zmlúv, príspevky do fondu sociálneho poistenia sa neúčtujú.
• Keď jednotlivec dostane grant na rozvoj vedy, kultúry, daň z príjmu fyzických osôb sa z týchto súm nezráža. Poskytovateľ, ktorý previedol finančné prostriedky fyzickej osobe, predloží na konci roka daňovému úradu správu o dani z príjmov f.2-NDFL. Prečítajte si tiež článok: → "".

Vykazovanie podnikových grantov

Poskytovateľ má právo požadovať správu o vynaložení prostriedkov, ktoré mu boli pridelené, a dodržaní jeho odhadu. Okrem toho môže takéto správy požadovať nielen na konci cieľového programu, ale aj v jeho rôznych fázach.

Forma správy ako taká nie je zákonom ustanovená. Preto sa vyhotovuje vo voľnej forme, na ktorej sa zmluvné strany dohodnú. Všetky výdavky je možné potvrdiť údajmi o pohybe na účte 86 a kópiami prvotných dokladov potvrdzujúcich vynaložené náklady (vykonané práce, šeky, faktúry, výkazy miezd a pod.).

Údaje o prijatých dotáciách sa daňovému úradu poskytujú v daňovom priznaní k dani z príjmov.

Odpovede na aktuálne otázky o grantoch

Otázka číslo 1. Na konci programu mal príjemca prostriedkov naň nevyužité peniaze. Na druhý grant nebol dostatok financií. Ako zaznamenať prekročenie nákladov a úsporu nákladov? Aké daňové povinnosti vznikajú v tomto prípade?

Ak má príjemca dotácií nevyužité prostriedky a organizácia, ktorá ich previedla, ich vrátenie nepožaduje, je potrebné ich zaradiť do neprevádzkových príjmov a zahrnúť do základu dane z príjmov. Dôvodom je skutočnosť, že následne sa zostatok finančných prostriedkov nepoužije na účely uvedené v zmluve a odhade.

Ak z nejakého dôvodu došlo k prečerpaniu prostriedkov z grantu a organizácia, ktorá ho previedla, odmietne nahradiť chýbajúcu sumu, rozdiel sa zahrnie do neprevádzkových nákladov. Dôležité je ale počítať s tým, že o chýbajúcu sumu nie je možné znížiť základ dane.

Otázka číslo 2. Z akých daňových odvodov má príjemca grantu povinnosti?

Prostriedky prijaté daňovým subjektom ako grant nepodliehajú dani z príjmu. Takáto výnimka nastáva vtedy, keď je organizácia poskytujúca pomoc uvedená v osobitnom zozname a prijaté finančné prostriedky sa vynakladajú podľa plánu.

Príjemca účelových prostriedkov nie je povinný zdaňovať daň z príjmov, ak sú splnené náležitosti ustanovené čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie. Povinnosti UST zostávajú. Taktiež zrazená daň z príjmu fyzických osôb o mzdy zamestnancov pracujúcich na cieľovom projekte.

Otázka číslo 3. Fyzický podnikateľ využívajúci zjednodušený daňový systém dostal účelové prostriedky na rozvoj podnikania. Nemôže prijatú dotáciu na takéto účely zohľadniť pri výpočte dane z príjmov?

Ak príjem, ktorý podnikateľ získa na rozvoj podnikania, spadá do definície dotácie, potom povinnosť zdaniť ho daňou z príjmov nevzniká. Právne predpisy ustanovujú účely, na ktoré sa dotácia poskytuje, v súlade s ktorými sa poskytujú prostriedky na rozvoj vlastný biznis nemožno klasifikovať ako grant. Preto sa prijaté finančné prostriedky určujú podľa neprevádzkových výnosov a podliehajú dani z príjmov.

Otázka číslo 4. Organizácii bol udelený grant na rozvoj vedy. Musím zraziť daň z príjmu z odmien vyplatených jednotlivcom v rámci tohto projektu?

Ak sa odmena vypláca osobám, ktoré sú priamo zamestnané vedecká činnosť Nemusíte zrážať daň z príjmu. Príjmy, pri ktorých nie je potrebné zrážať daň z príjmov fyzických osôb, sú uvedené v čl. 217 NK. Ak prostriedky získané na financovanie tohto projektu platia administratívni alebo technickí pracovníci, potom tieto sumy podliehajú dani z príjmu vo všeobecnosti.

Otázka číslo 5. V akom poradí sa zohľadňujú prostriedky prevedené ako grant a odpisujú sa z grantovej organizácie?

Pre právnickú osobu - poskytovateľa sa o prevedených peňažných prostriedkoch účtuje ako o bezodplatnom prevode. Môžu byť odpísané ako výdavky, keďže príjemca cieľových prostriedkov poskytne správu o ich výdavkoch. Účtovná politika podniku však môže stanoviť odpis dotácií na náklady ihneď v čase ich prevodu, čo tiež umožňuje zákon.