O daniach z príjmu. Čo sa zmenilo vo výkazníctve, zohľadnili daňové úrady pri jeho vypracovaní želania účtovníkov? Dozvieme sa v tomto článku. Jedno je isté – elektronický formulár na podávanie výkazov je už dostupný. Viac o tom nižšie.

Kto je povinný podať správu IFTS?

Všetci daňovníci sú už dva roky povinní podávať IFTS pravidelné hlásenia o dani z celkových príjmov zamestnancov organizácie. Spolu s hlásením o dani z príjmov fyzických osôb 6, ktoré odráža celkové zárobky vyplatené všetkým zamestnancom, poskytujú organizácie formuláre individuálnych potvrdení pre každého zamestnanca, ktorému boli časovo rozlíšené a vyplatené zárobky, samostatne.

Podľa vysvetlení ministerstva financií sa správa poskytuje aj na adrese registrácie podnikateľa alebo organizácie. Ak ich má podnik niekoľko, správa sa poskytuje za každý z nich samostatne.

Hlásenie sa podáva v papierovej forme pre organizácie do 25 zamestnancov alebo elektronicky pre organizácie s viac ako 25 zamestnancami.

Z čoho pozostáva 6 daň z príjmu fyzických osôb?

Správa odzrkadľuje údaje o organizácii, celkových príjmoch jej zamestnancov, sumy a dátumy zrážkovej dane z príjmov zamestnancov.

Formulár pozostáva z troch blokov:

• Titulná strana;
• všeobecné informácie;
• príjmy a údaje o dani z príjmov.

Ako často sa podávajú správy?

Hlásenie o daniach z príjmu zamestnancov sa predkladá Federálnej daňovej službe štvrťročne. Lehota na predloženie je posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Informácie sú prezentované na akruálnom princípe.

Dátum nahlásenia na odoslanie formulára je:

• dátum prijatia (dátum a čas musí byť najneskôr do 12:00 posledného dňa nahlasovania) na odoslanie formulára elektronicky;
• dátum označenia zamestnanca ruskej pošty na súpise prílohy ako dátum odoslania formulára poštou;
• dátum na vašej kópii správy uvedený kontrolným pracovníkom pri osobnom predložení správy na IFTS.

Hlásenie v roku 2018 musí byť predložené najneskôr do:

• 2. apríla;
• 3. mája;
• posledný pracovný deň mesiaca júl;
• posledný pracovný deň v októbri.

Musím poslať prázdnu správu?

Ak daňovník nemá zamestnancov, nedosahuje im v účtovnom období príjmy alebo nevykonáva žiadnu činnosť, údaje o príjmoch a daniach z príjmov nebudú. Nie je potrebné podávať IFTS „nulovú“ správu, ale odporúča sa to oznámiť inšpekcii (aby sa predišlo pozastaveniu operácií s účtami a uloženiu sankcií).

Aby ste sa vyhli vysvetleniam s IFTS, buď predložte nulovú správu, alebo napíšte vysvetľujúcu poznámku vo voľnej forme o dôvodoch absencie správy z vašej strany.

Ako správne vyplniť 6 daň z príjmu fyzických osôb?

Základné požiadavky na podávanie správ:

• Do dokumentu sa zapisujú informácie z registračných dokumentov spoločnosti.
• Správa je vyplnená správne množstvo listy.
• Nemôžete opraviť chyby v správe, vytlačiť dokument na obe strany listu, upevniť listy výpočtu.
• Prázdny formulár obsahuje dve polia (prvé pole pozostávajúce z pätnástich buniek – pre prvú časť desatinného zlomku a druhé pole pozostávajúce z dvoch buniek – pre zlomkovú časť), oddelené bodkou. Sú určené pre desatinné čísla.
• Listy tlačiva musia byť priebežne očíslované.
• Pri vypĺňaní výkazu môžete písať tmavým perom (čierne, modré a fialové). Na tlač informácií musíte použiť písmo Courier New (veľkosť 16-18).
• Polia musia byť vyplnené zľava doprava.
• Pre každý kód OKTMO je formulár vypracovaný samostatne: individuálnych podnikateľov uveďte kód na registračnej adrese; organizácie (samostatné oddelenie) uvádzajú kód obce.
• Pomlčky sa vkladajú do prázdnych buniek polí (napríklad pre DIČ je pridelených dvanásť buniek a samotné číslo daňovníka obsahuje desať znakov).
• Do poľa, ktoré potvrdzuje správnosť a úplnosť údajov uvedených na tejto stránke, musíte uviesť dátum vyplnenia a podpis.

Titulná strana správy

Formulár začína s titulná strana. Opíšme si dekódovanie riadkov 6 dane z príjmu fyzických osôb:

• údaje o organizácii: DIČ a KPP spoločnosti, kód OKTMO;
• číslo opravy (000 - bez opráv, 001, 002 - s opravami);
• obdobie plnenia údajov (kód výkazu za prvý štvrťrok - 21, kód výkazu za prvý polrok - 31, kód výkazu za tretí štvrťrok - 33, kód výkazu za 4. štvrťrok - 34);
• obdobie predkladania údajov (kalendárny rok, napríklad 2018);
• IFTS kód;
• názov organizácie (skrátený názov právnická osoba alebo priezvisko, meno a priezvisko podnikateľa);
• kontakty (pevná linka resp mobilný telefón);
• Celé meno vedúceho alebo zástupcu organizácie (1 - vedúci organizácie, 2 - zástupca spoločnosti).

V aktualizovanom prehľade na titulnej stránke musíte vyplniť nové stĺpce:

• kód formulára reorganizácie a základné údaje (DIČ, KPP) právnickej osoby pôsobiacej pred reorganizáciou;
• kód miesta (účtovný).

Tu sú príklady kódov pre miesto registrácie (registrácie):

• 120 - v mieste registrácie podnikateľa;
• 213 - v mieste registrácie podniku ako hlavného daňového agenta;
• 220 - v mieste registrácie podnikovej divízie.

Vyplnenie časti „Všeobecné ukazovatele“

V dekódovaní riadkov 6 oddielu 1 dane z príjmov fyzických osôb sa premietajú zovšeobecnené informácie pre všetkých zamestnancov, a to časovo rozlíšené príjmy, vypočítaná a zrazená daň z príjmov na základe časového rozlíšenia podľa sadzby dane.

Poradové číslo	Informácie
010	sadzba dane z príjmu. Ak sa daň zráža v rôznych sadzbách, potom je potrebné vyplniť riadky 010 až 050 strany 1 pre každú sadzbu samostatne.
020	Časovo rozlíšené príjmy zamestnancov na kumulatívnom základe
030	Nezdaniteľné odpočty príjmov, sociálne a majetkové odpočty, ktoré znižujú daň
040	(Údaj 020 - Údaj 030) × Sadzba dane
050	Pevné preddavky, ktoré znižujú daň
060	Počet zamestnancov vyplácajúcich príjem vo vykazovanom období; okrem zamestnancov na rodičovskej dovolenke za celé vykazované obdobie
070	V riadku 070 6 Daň z príjmov fyzických osôb sa uvádzajú celkové sumy za všetky sadzby dane uvedené v riadku 010-050.
080	Suma nezrazenej dane (v jednotlivých potvrdeniach o dani z príjmov je uvedená so znamienkom 2) ako celkový kumulatívny úhrn, ktorý nie je možné zraziť do konca roka
090	Výška dane, ktorú má daňový agent vrátiť zamestnancom v súlade s čl. 231 daňového poriadku Ruskej federácie

Riadok 070 6 daň z príjmov fyzických osôb nesúhlasí s riadkom 040 z dôvodu výšky prevodu mzdy.

Vyplnenie údajovej časti o dátumoch, výškach prijatých príjmov, dani z príjmu fyzických osôb

Dekódovanie riadkov 6 oddielu 2 dane z príjmov fyzických osôb odráža:

1. Dátumy zaúčtovania výnosov.
2. Lehoty na zrážku a platenie daní.
3. Súhrnné sumy skutočne priznaných príjmov, zrážka dane pre všetkých zamestnancov.

Dešifrovanie riadkov 6 Daň z príjmu fyzických osôb sa platí v blokoch toľkokrát, koľkokrát boli uhradené platby zamestnancom organizácie.

Nižšie je uvedené vysvetlenie reťazcov.

Poradové číslo	Informácie
100	V 6 riadku 100 dane z príjmov fyzických osôb sa premietne dátum skutočného prijatia príjmu podľa čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie. Dňom časového rozlíšenia preddavku a konečnej výplaty mzdy je posledný deň v mesiaci výplaty zárobku. Dňom uznania príjmov z dovolenky je deň ich výplaty. Dátum uznania grantu práceneschopnosť- deň zaplatenia výpočtu na invalidnom liste. Dňom priznania príjmu vo forme ročnej odmeny je posledný deň mesiaca, od ktorého je dátum objednávky na odmeny, dátumom priznania príjmu pri výplate mesačnej odmeny je posledný deň mesiaca odmeny. . (list Federálnej daňovej služby zo dňa 24.01.17 č. BS-4-11/1139)
110	V riadku 110 sa uvádza dátum zrážky dane. Deň zrážky dane z príjmu z dovolenky je dňom ich zaplatenia. Dňom zrážkovej dane z dávok na nemocenskej dovolenke je deň výplaty nemocenskej
120	Riadok 120 by mal odrážať dátum, kedy organizácia musela zaplatiť daň v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie
	Riadok 130 6 Daň z príjmu fyzických osôb odráža celkový príjem všetkých zamestnancov v rubľoch a kopejkách (okrem zrazenej dane) v deň uvedený v riadku 100. Mzdy sa zohľadňujú s prihliadnutím na preddavok
140	Riadok 140 - suma zrazenej dane - obsahuje zrazenú daň zovšeobecnenú ku dňu uvedenému v riadku 110.

Postup na zohľadnenie zálohy v správe

Zamestnanci sú platení dvakrát mesačne. Ide o povinnosť zamestnávateľa, ktorá mu vyplýva z pracovnoprávnych predpisov. Zamestnávatelia sa vyhýbajú iniciovaniu kontrol zo strany inšpektorátu práce, prokuratúry a udeľovaniu pokút a neporušujú zákon.

Za deň prijatia príjmu na preddavok sa uzná deň v mesiaci, kedy sa vypláca mzda. Deň zrážky dane je deň skutočného prevodu zárobku. Samostatne sa z preddavku nezráža žiadna daň z príjmu. Daň sa poukáže nasledujúci deň po poukázaní mzdy (riadok 120 6 daň z príjmov fyzických osôb). Preniesť môžete nasledujúci deň. Celý príjem zamestnanca (mzda s prihliadnutím na preddavok) sa premietne do riadku 130 6 dane z príjmov fyzických osôb. Preddavok nie je uvedený ako samostatný riadok.

Ako premietnuť finančnú pomoc do správy?

Existujú druhy pomoci, ktoré sa odrážajú v hlásení o dani z príjmov fyzických osôb 6, ktoré sa zdaňujú.

Príspevok nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb, ak sa vypláca zamestnancom:

• zranených v dôsledku teroristických činov;
• utrpel škodu v dôsledku mimoriadnych udalostí;
• v súvislosti s výskytom dieťaťa (nie viac ako päťdesiat tisíc rubľov);
• v súvislosti so smrťou.

Kontrola správnosti údajov 6 daň z príjmu fyzických osôb

Správnosť údajov v hláseniach o dani z príjmov zamestnancov skontrolujte:

• porovnanie údajov z rôznych hlásení o daniach (počet jednotlivých potvrdení o príjme zamestnancov = číslo v riadku 060 6 dane z príjmov fyzických osôb);
• porovnanie príjmov vo všetkých jednotlivých daňových priznaniach a riadku 020 druhej prílohy hlásenia o dani z príjmov, ako aj hodnotu riadku 020;
• kontroly zostatkov riadku, a to: riadok 040 = ((r. 020 - riadok 030) x riadok 010): 100 a riadok 020 => riadok 030 v 6 dani z príjmov fyzických osôb.

Zodpovednosť daňových poplatníkov

V roku 2016 bola zavedená zodpovednosť za podávanie daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb s nesprávnymi údajmi. Inšpektor, ktorý sa riadi daňovým poriadkom Ruskej federácie, musí v prípade zistenia chýb vo výkazoch vyžadovať písomné vysvetlenia. Pokutu sa možno vyhnúť, ak agent sám opraví formuláre predtým, ako inšpekčný úradník chybu objasní.

Základné pokuty

Pokutu možno uložiť len za výpočty, ktoré boli predložené po 1. 1. 16. Údaje odoslané pred rokom 2016 nebudú penalizované.

IFTS má právo pozastaviť operácie na bežnom účte, ak organizácia mešká s poskytnutím dane z príjmov fyzických osôb viac ako desať dní po dátume vykazovania.

Princíp „should share“ pozná väčšina z nás už od bosého detstva. Existuje však podozrenie, že v dávnych dobách tento princíp formulovali vzdialení predkovia moderných daňových úradníkov. Menili sa epochy, mocenské inštitúcie a ciele, na ktoré sa dane používali, no princíp zostal nezmenený – treba sa podeliť. Dvadsiate prvé storočie samozrejme nebolo výnimkou: zarobené peniaze (alebo ich prijaté napríklad ako dividendy alebo nejako „prijaté“) - platiť daň z príjmu štátu. Ten, ktorý niektorí staromódni nazývajú „príjem“. A nielen platiť, ale aj hlásiť v plnom rozsahu platnej legislatívy.

6-daň z príjmu fyzických osôb: čo je toto tlačivo a kto ho podáva

Dobrou správou je, že odteraz si už človek nemusí sám vypočítať výšku dane, oddeliť ju od zarobených/prijatých a nosiť ju vyberačom daní. Vo väčšine prípadov to všetko robia daňoví agenti (TA).

Daňový agent: koncepcia a funkcie

Ruské organizácie, individuálni podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici, ktorí si zriadili advokátske kancelárie, ako aj samostatné divízie zahraničných organizácií v Ruská federácia, z ktorých alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník poberal príjmy, sú povinné vypočítať, zraziť daňovníkovi a zaplatiť výšku dane. Tieto osoby sa označujú ako daňoví agenti (TA).

Daňový poriadok Ruskej federácie

Byť daňovým agentom je veľmi náročná úloha, nie každému sa darí odsledovať všetky termíny nahlasovania dokladov.

V súlade s tým tiež podávajú štátu správy o všetkých akciách, ktoré vykonali ako agenti: čo a koľko im vzniklo, ako vypočítali a zadržali, kedy previedli. Napríklad uvádzajú relatívne nový „daňový príjem“ formulár 6-NDFL.

Výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom vypĺňajú daňoví agenti a predkladajú ho daňovému úradu v mieste registrácie vo formulári 6-NDFL.

Postup na vyplnenie a predloženie výpočtu súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom vo formulári 6-NDFL Schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14.10.2015 č. MMV-7 - [e-mail chránený]

Ako sa formulár líši od ostatných správ o dani z príjmov fyzických osôb

„Formulár šesť“ má niektoré znaky, ktoré ho odlišujú od bežnej dane z príjmu 2 fyzických osôb. Napríklad ona:

• štvrťročne predkladať finančným orgánom;
• vypočítané na akruálnom základe;
• sa vypĺňa za organizáciu (daňový agent) ako celok, bez členenia podľa jednotlivcov.

Technicky sa „šestka“ skladá z titulnej strany a dvoch častí.

Titulná strana formulára 6-NDFL obsahuje údaje o daňovom agentovi a období, za ktoré sa výkaz podáva, a jeho dve časti odrážajú informácie o vzniknutých a vyplatených príjmoch a zrazenej a odvedenej dani.

Titulná strana každého daňového hlásenia sa vypĺňa podľa jednotných pravidiel a hlavné časti formulára 6-NDFL sú bohaté na informácie a plné prekvapení.

Tabuľka: charakteristiky častí správy

Názov sekcie	Linky zahrnuté v sekcii	Informácie uvedené v sekcii	Obdobie, za ktoré sa informácie zohľadňujú
Časť 1 "Všeobecné ukazovatele"	010–090	údaje: na všetky časovo rozlíšené príjmy, v súvislosti s ktorými organizácia alebo samostatný podnikateľ vystupuje ako daňový agent; o daňových úľavách; o časovo rozlíšenej dani z príjmov fyzických osôb; o zrazenej dani z príjmov fyzických osôb.	Prvý štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov alebo rok (kumulatívny súčet)
Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých príjmov a zrazenej dane z príjmov fyzických osôb“	100–140	Konkrétne dátumy prijímania príjmov a zrážania dane z príjmu fyzických osôb; lehota stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie na prevod dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu; výšku skutočne prijatého príjmu a zrazenú daň z príjmov fyzických osôb.	Posledné tri mesiace vykazovaného obdobia

Vo formulári, ktorý je podľa definície kumulatívnym súčtom, druhá časť obsahuje údaje len za najnovšie tri mesiace vykazované obdobie. To znamená, že aj keď ide o výkaz za rok, v riadkoch 100 – 140 budú ukazovatele len za október – december tohto roku.

Ak sa pozriete pozorne, ukáže sa, že značná časť informácií odzrkadlených v 6-NDFL súvisí s konkrétnymi dátumami a termínmi. Sú im dané tri pätiny celého druhého úseku: riadky 100-120.

Ako sa nestratiť v dátumoch: riadky 100-120 „formulár šesť“

Množstvo termínov a dátumov, ktorými je daň z príjmu 6 osôb plná, súvisí so špecifikami informácií, ktoré sa v nej odrážajú. Faktom je, že akumulujú (príjmy aj dane) najčastejšie v jednom mesiaci a platia (alebo zadržiavajú a prevádzajú) - v inom; a tieto mesiace môžu spadať do rôznych vykazovaných období. Pevná časová viazanosť na konkrétne dátumy rôznych typov platieb a podmienky zrážkovej a prevodnej dane vám umožňuje správne vyplniť formulár.

Tabuľka: bežné typy príjmov, ich zodpovedajúce dátumy a dátumy v prehľade

Druh príjmu	Forma príjmu	Dátum prijatia príjmu (s. 100)	Dátum zrážky dane (strana 110)	Lehota na prevod dane (str. 120)	Základňa
Príjem vo forme mzdy (platu)	v hotovosti alebo v naturáliách	Posledný deň v mesiaci, za ktorý sa počíta mzda. Ak zamestnanec dostane výpoveď pred koncom kalendárneho mesiaca - posledný pracovný deň, za ktorý bola zamestnancovi vyplatená mzda.	Deň výplaty príjmu		odsek 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie
Nemzdový príjem: Dovolenka. Dočasný príspevok v invalidite (nemocenské). Materiálna pomoc.	v hotovosti alebo v naturáliách	Deň výplaty príjmu	Deň výplaty príjmu	Posledný deň v mesiaci. Posledný deň v mesiaci. Deň nasledujúci po dátume výplaty.	sub. 1 s. 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie; sub. 2 s. 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie.
Príjem nesúvisiaci so mzdou a vzniknuté v súvislosti s preplatením cestovných výdavkov (napríklad ak výdavky nie sú potvrdené alebo sú preplácané nad rámec platných noriem)	Peňažné	Posledný deň v mesiaci, v ktorom sa schvaľuje zálohový výkaz po návrate zamestnanca z pracovnej cesty		Deň nasledujúci po dni výplaty príjmu	sub. 6 s. 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie
Mzdové príjmy plynúce z použitia požičaných prostriedkov.	materiálny zisk	Posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré bol úver (úver) poskytnutý	Nasledujúci deň výplaty príjmu v hotovosti	Deň nasledujúci po dni výplaty príjmu	sub. 3 s. 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie
Odmena podľa občianskoprávnej zmluvy	v hotovosti alebo v naturáliách	Deň výplaty príjmu	Deň výplaty príjmu	Deň nasledujúci po dni výplaty príjmu	sub. 1 s. 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie; sub. 2 s. 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie.

V skutočnosti nie je všetko také ťažké, je len dôležité nenechať sa zmiasť v zložitosti. Napríklad:

1. Dňom skutočného prijatia mzdy je posledný deň v mesiaci, za ktorý sa mzda časovo rozlišuje (aj keď tento deň pripadne na víkend).
2. Ak lehota na poukázanie dane (deň nasledujúci po dni výplaty príjmov alebo posledný deň v mesiaci) pripadne na víkend alebo sviatok, posúva sa lehota na najbližší pracovný deň.

Ako to funguje

Najbežnejšou a najznámejšou formou príjmu je bezpochyby plat. Akákoľvek NA sa tým neustále zaoberá.

Predpokladajme, že v septembri 2017 bola zamestnancom vyplatená záloha vo výške 50 000 rubľov. Zvyšok septembrového platu - 65 tisíc rubľov. - Vydané 6. októbra 2017.
Daň z príjmu fyzických osôb od zamestnancov vo výške 13 % predstavovala: (50 tisíc rubľov + 65 tisíc rubľov) * 13 % = 14,95 tisíc rubľov. Ide o takzvanú „prechodnú“ operáciu, ktorej začiatok (preddavok a výpočet mzdy a dane za september) pripadá na jeden mesiac (september) a vykazovacie obdobie (deväť mesiacov roku 2017), a ukončenie (výplata miezd, zrážky a odvody dane) - za ďalší mesiac (október) a vykazovacie obdobie (2017). To znamená, že údaje o tejto operácii budú zahrnuté v druhej časti ako súčasť správy za rok.

Ak daňový agent vykoná operáciu v jednom vykazovacom období a dokončí ju v inom období, potom sa táto operácia premietne do vykazovacieho obdobia, v ktorom bola dokončená. V tomto prípade sa operácia považuje za ukončenú v období na predloženie, v ktorom nastane lehota na prevod dane v súlade s článkom 226 ods. 6 a článkom 226.1 ods. daňový kód.

List Federálnej daňovej služby z 5. apríla 2017 č. BS-4-11 / [e-mail chránený]"Pri vyplnení výpočtu vo formulári 6-NDFL"

Tabuľka: odraz „prechodného“ platu v druhej časti správy

A tu je to, čomu by ste mali venovať pozornosť:

1. Hoci je 30.9.2017 sobota, v riadku 100 je uvedený práve tento deň ako posledný deň v mesiaci, za ktorý bola mzda časovo rozlíšená.
2. Aj keď lehota na poukázanie dane v tomto prípade formálne pripadá na 10. 7. 2017 (deň nasledujúci po dni výplaty príjmu), pripadá aj na sobotu, a preto sa posúva na pondelok 10. 9. 2017.

Ako odrážať poistné

Povedzme, že zamestnanci už dlho pracujú s radosťou a nezištne v prospech organizácie a vy sa ich rozhodnete odmeniť.

Dátum skutočného prijatia príjmu vo forme poistného, ​​ktoré je neoddeliteľnou súčasťou mzdy a vyplácané v súlade s pracovná zmluva, zaúčtuje sa posledný deň mesiaca, za ktorý bol určený príjem časovo rozlíšený (pripomeňme, že v súvislosti s bonusmi, ktoré nesúvisia so mzdou, je takýmto dátumom deň vyplatenia bonusu - pozri list Ministerstva financií Ruska zo dňa 04.04.2017 N 03–04–07 / 19708).

List Federálnej daňovej služby z 19. apríla 2017 č. BS-4-11/7510

Ak hovoríme o povýšení na mesiac, funguje pravidlo „bonus = mzda“ a rovnako sa prejavia aj v prehľade. A ak hovoríme o oveľa dlhšom období, napríklad o polročnom alebo ročnom bonuse? Kedy a ako sa takáto odmena premietne do dane z príjmu 6 fyzických osôb?

V tomto prípade:

• poistné je uvedené v správe 6-NDFL za obdobie, kedy bol vydaný príkaz na jeho zaplatenie (list Federálnej daňovej služby z 24.01.2017 č. BS-4-11/1139);
• podrobne sa zohľadňuje poistné zaplatené v rôznych časoch v rámci toho istého obdobia alebo podľa príkazov vydaných v rôznych mesiacoch toho istého obdobia;
• pre každý z nich vyplňte svoj vlastný blok riadkov 100–140;
• riadok 100 uvádza posledný deň mesiaca, v ktorom bol vydaný bonusový príkaz;
• na riadok 110 uveďte deň vyplatenia bonusu;
• riadok 120 sa zadáva nasledujúci pracovný deň po dni vyplatenia bonusu.

Dobrí zamestnanci môžu byť odmenení, ale je dôležité správne premietnuť ich „bonusy“ do daňového priznania k dani z príjmov 6 fyzických osôb

„Zrútenie“ v druhej časti dane z príjmu pre 6 osôb je možné iba pre tie príjmy, pre ktoré sú hodnoty riadkov 100–120 úplne identické.

V praxi to vyzerá takto: predpokladajme, že 2. októbra 2017 bol vydaný príkaz na odmeňovanie zamestnancov na základe výsledkov tretieho štvrťroka v celkovej výške 10-tisíc rubľov. Cena bola vyplatená 10. októbra. Informácie o tom budú uvedené v správe za rok 2017.

Tabuľka: štvrťročné poistné v druhej časti správy

Všetko vyššie uvedené platí pre výkonnostné bonusy. V prípade „neproduktívnych“ bonusov (napríklad venovaných výročiu) však situácia vyzerá trochu inak: v tomto prípade sa príjem považuje za skutočne prijatý v čase jeho vyplatenia. Ak by teda zamestnanci boli odmeňovaní nie za svedomitú prácu, ale na počesť napríklad päťdesiateho výročia organizácie, obsah riadku 100 sa zmení.

Tabuľka: odraz „nevýrobnej“ prémie v druhej časti správy

Bonusy, podobne ako platy, môžu byť „prechodné“. V tomto prípade treba pamätať na to, že operácia sa premietne do výkazu za obdobie, do ktorého spadá jej logický záver – zaplatenie dane.

Napríklad v prípade poistného za august vyplateného v posledný pracovný deň mesiaca september podľa septembrového príkazu:

• dátum skutočného prijatia príjmu (na riadku 100) bude 31.08.2017;
• dátum zrážky dane (na riadku 110) - 29.09.2017;
• lehota na prevod dane s prihliadnutím na prevod (na riadku 120) - 02.10.2017.

Preto budú údaje o takomto bonuse zahrnuté v druhej časti Správy za rok 2017.

Video: FTS o prémiách v správe 6-NDFL

Ceny sú úžasná vec, ale bohužiaľ sa nevyskytujú tak často, ako by sme chceli. Existujú však „príjmové“ platby, ktoré sú rovnako rozšírené ako mzdy.

Keď je jeden chorý a druhý je na dovolenke

Z pohľadu formulára 6 sa nemocenské a dovolenkové výrazne líšia od iných foriem príjmu. A tu nejde o povahu a zdroj platieb, ale o termín na poukázanie dane. Touto lehotou pre oba posudzované prípady je posledný deň v mesiaci výplaty príjmu.

Napríklad v októbri zamestnanec dostal dovolenku (dátum výplaty 10.03.2017, suma 2 000 rubľov) a nemocenskú dovolenku (dátum výplaty 27.10.2017, suma 700 rubľov).

Tabuľka: odraz dovolenky a práceneschopnosti v druhej časti správy

V druhej časti výročnej správy sa tieto operácie musia prejaviť v dvoch nezávislých blokoch, pretože hodnoty riadkov 100 a 110 pre dva druhy príjmov sa navzájom líšia.

Ako sa materiálne výhody premietajú do dane z príjmu 6 fyzických osôb

Pomerne špecifický druh príjmu - poberaný hmotný prospech - sa odráža aj v hlásení vo forme 6-NDFL.

Predpokladajme, že zamestnanec si vzal jednorazovú návratnú bezúročnú pôžičku od organizácie na určité (nie veľmi dlhé) obdobie. Napríklad na šesť mesiacov. Zdalo by sa, aký druh príjmu môže existovať? úver je splatný. Človek krátkodobo použije cudzie peniaze a všetko vráti do groše.

To je samozrejme pravda. Len tu je pôžička nielen splatná, ale aj bezúročná. A tie úroky, na ktorých nezaplatení zamestnanec ušetril, mu poskytujú materiálne výhody a tvoria príjem podliehajúci zdaneniu.

Situácia je trochu nezvyčajná. Koniec koncov (podľa pravidiel daňového poriadku Ruskej federácie) k skutočnému prijatiu takéhoto príjmu dochádza v posledný deň každého mesiaca zahrnutého do obdobia používania úveru. To znamená, že za šesťmesačné obdobie bude príjem šesťkrát. A táto pôžička bola poskytnutá v skutočnosti raz. A ako je to v tomto prípade s daňami? Kedy a z akých zdrojov príjmu ho mesačne viesť?

Daňový agent by mal vedieť, že aj pri bezúročných pôžičkách bude potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb

V skutočnosti sa daň zráža z hotovostných platieb akéhokoľvek druhu príjmu. Hlavná vec je, že táto platba by mala byť najbližšie ku dňu vzniku „finančne výhodnej“ dane. Najčastejšie v dôsledku toho plat samozrejme „trpí“.

Napríklad 30. novembra 2017 zamestnanec dostal príjem 1 000 rubľov, čím ušetril na bezúročnej pôžičke prijatej od organizácie tri mesiace predtým. Plat tohto zamestnanca za november predstavoval 11 000 rubľov. Zároveň daň z prijatej materiálnej výhody: 1 000 rubľov. * 13% = 130 rubľov. Daň zo mzdy: 11 tisíc rubľov. * 13% = 1,43 tisíc rubľov. Termín vystavenia mzdy za november - 05.12.2017.

Tabuľka: odraz získaných materiálnych výhod v druhej časti správy

To je presne ten prípad, keď odlišné typy príjmy sa odrážajú „zrolované“ v jednom bloku druhej časti 6-NDFL. Pretože ukazovatele v riadkoch 100–120 sú úplne identické.

„dividendové“ šťastie

Hovorme o zakladateľoch. V kontexte „formy šesť“, samozrejme.

Ľudia, ktorí vlastnia podiel na základnom imaní organizácie, sa podieľajú na rozdeľovaní jej zisku a dostávajú príslušné dividendy. Čo sú dividendy? Správne: zdaniteľný príjem. A organizácia, ktorá ich platí, sa stáva daňovým agentom svojho zakladateľa.

Odraz dividend vo „forme šesť“ má niekoľko funkcií naraz:

• po prvé, dividendy sa zdaňujú rôznymi sadzbami v závislosti od toho, či sa vyplácajú rezidentovi alebo nerezidentovi;
• po druhé, lehota na prevod dane závisí od právnej formy daňového agenta (LLC alebo JSC).

Keďže nás teraz zaujímajú dátumy a dátumy, venujme sa tomu „druhému“:

• pre LLC je lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb pri výplate dividend zakladateľovi najneskôr nasledujúci pracovný deň po výplate v hotovosti alebo prevode na bankový účet fyzickej osoby (odsek 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie) ;
• pre akciové spoločnosti nie je lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb dlhšia ako mesiac odo dňa výplaty dividend (odsek 3, odsek 9, článok 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby zo dňa 08.09.2016 č. GD-4-11 / 14507).

Predpokladajme, že sa stalo, že Shilo LLC a Soap JSC v marci 2017 bez slova účtovali svojim zakladateľom 100 000 rubľov. dividendy každý a vyplatil ich (tiež celkom náhodou) v ten istý deň - 4.10.2017. To znamená, že máme úplne rovnaké počiatočné údaje, ktoré sa však v druhej časti správy prejavia rôznymi spôsobmi.

Tabuľka: odraz „dividendových“ platieb v správe LLC a JSC

Aj tu nie je bez nuancií. Napríklad odsek 3 odsek 9 čl. 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie nešpecifikuje pojem „mesiac“. Koľko je to kalendárnych dní - 30 alebo 31? Odkladať platbu dane „do poslednej“ sa preto vlastne neodporúča.

Ako „samokontrolovať“ riadky 100-120 formulára 6-NDFL

Existuje mnoho neštandardných situácií, ktoré môže byť dosť ťažké správne premietnuť do „tvaru šesť“. Takže chyby pri vypĺňaní sú, bohužiaľ, celkom možné. Pre tých, ktorí sa chcú „samotestovať“, príde vhod SCS – špeciálne kontrolné pomery vyvinuté fiškálnou službou pre interné použitie.

A je to pekné dobré správy. Jediná škoda je, že riadky 100–120 sú v kontexte dokumentu spomenuté len raz a táto zmienka sa scvrkáva na skutočnosť, že ukazovateľ na riadku 120 nemôže byť menší ako ukazovateľ na riadku 110. Je to celkom logické: previesť daň pred tým, ako bude zadržaná, je sotva možné.

Čo sa týka serióznejšieho a hlbšieho overenia správnosti vyplnenia riadkov 100-120 Hlásenia, na to je potrebné odkázať na daňový poriadok, ktorý upravuje všetky dátumy a lehoty uvedené v druhej časti „tlačiva“. šesť“. No alebo do jednotného dokumentu na základe daňového poriadku, ktorý vám povie, kedy uznať príjem, zraziť a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb. Pokiaľ ide o zvyšok, nemôžete počítať s pomocou nikoho.

Malo by sa uznať, že pri vypĺňaní formulára 6-NDFL je stále viac otázok ako odpovedí, a to aj v riadkoch 100 – 120: buď si ministerstvo financií ešte nevytvorilo svoj názor, alebo si Federálna daňová služba nie je veľmi istá. alebo sa ich názory nezhodujú. Čiastočne preto budú musieť byť daňoví agenti mimoriadne opatrní a presní, ako aj premyslene dodržiavať normy platnej legislatívy. Mimochodom, od roku 2018 (alebo skôr z prehľadu za rok 2017) sa zmení daň z príjmu 6 fyzických osôb. Ale keďže sa plánované zmeny nedotknú liniek 100-120, to je úplne iný príbeh.

V roku 2016 sa zmenila kapitola daňového poriadku o dani z príjmov fyzických osôb. Preto treba pozorne uviesť údaje v oddiele 2 nového výpočtu 6 dane z príjmov fyzických osôb. Vyplnením riadkov 100, 110, 120 časti 2 sa budeme zaoberať v tomto článku.

Výpočet časovo rozlíšenej a zrazenej dane z príjmu fyzických osôb zabezpečujú organizácie, ktoré vyplácali príjem zamestnancom a dodávateľom-fyzickým osobám (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak spoločnosť nevyplatila príjem, nulovú 6-daňovú daň z príjmu fyzických osôb nie je možné odovzdať.

Hlásenie sa vydáva na formulári č. 6-NDFL. To, ako aj poradie plnenia a elektronickom formáte schválila nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450.

Výpočet pozostáva z titulnej strany a dvoch častí. V prvej - zovšeobecnené informácie o príjmoch a dani z príjmu fyzických osôb, v druhej sú tieto informácie zverejnené podľa dátumov, kedy bol príjem vytvorený, daň by sa mala zraziť a previesť.

Postup pri vypĺňaní dane z príjmov fyzických osôb za 6 rokov v roku 2016 je podrobne popísaný v rovnomennom článku. Zostaňme pri najťažších riadkoch časti 2. Aby ste ich správne vyplnili, musíte jasne pochopiť pravidlá kapitoly 23 daňového poriadku Ruskej federácie, najmä tie, ktoré boli aktualizované v roku 2016.

6 daň z príjmov fyzických osôb (vyplnenie riadku 100 110 120) zo mzdy

Na riadku 100 oddielu 2 - dátum, kedy sa príjem považuje za prijatý. Pre plat - je to posledný deň v mesiaci, za ktorý sa časovo rozlišuje (pri prepustení - posledný pracovný deň). Uvádza sa to v odseku 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na riadku 110 oddielu 2 - dátum, kedy je potrebné zraziť daň z príjmov fyzických osôb. Tu sú pravidlá. Zo mzdy vydanej z pokladne alebo prevedenej na bankový účet musí byť daň z príjmu fyzických osôb zrazená v ten istý deň (odsek 1, odsek 4, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je mzda v naturáliách, daň sa musí zraziť, keď zamestnanec dostane akýkoľvek peňažný príjem ().

Na riadku 120 oddielu 2 - dátum, kedy je potrebné odviesť zrazenú daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu (podľa pravidiel daňovej legislatívy). V roku 2016 daň z príjmu fyzických osôb za rok mzda musí byť prevedená najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty (). Týka sa to tak zložených miezd, ako aj oneskorene vydaných miezd. Vo všetkých prípadoch, keď termín platby pripadne na víkend, presunie sa na nasledujúci pracovný deň (odsek 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad 1
Jeden zamestnanec pracuje v Zarya LLC - Ivanov I.I. V treťom štvrťroku 2016 bol Ivanovov príjem nasledovný (pozri tabuľku nižšie):

Údaje o platoch v III. štvrťroku 2016

Pri výpočte 6 dane z príjmov fyzických osôb by vyplnenie riadkov 100, 110, 120 malo byť rovnaké ako vo vzor.

Všimnite si, že mzdu za prvú polovicu mesiaca (preddavok) a mzdu za druhú polovicu mesiaca premietla účtovníčka spolu.

Septembrová mzda vystavená pred koncom septembra sa musí premietnuť do oddielu 2 tlačiva 6-NDFL na 9 mesiacov, aj keď termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb pripadne na október (napríklad mzdový termín je 30. september a termín na prevod dane z príjmov je 3. október). Ďalšia vec je mzda za september, vystavená v októbri. Takéto sumy v časti 2 formulára 6-NDFL za 9 mesiacov nie je potrebné uvádzať (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 23. marca 2016 č. BS-4-11 / 4900 z 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058). Veď tieto tržby sú už v štvrtom štvrťroku.

6 daň z príjmu fyzických osôb (vyplňte riadok 100 110 120) za nemocenské a dovolenku

V prípade práceneschopnosti a výplaty dovolenky sa dátum prijatia príjmu a dátum zrážky dane zhodujú - ide o deň platby (pododsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb je ale špeciálna. Od roku 2016 sa nesmie previesť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky a práceneschopnosti vrátane dávok pri ošetrovaní chorých rodinných príslušníkov neskôr mesiac, v ktorom boli zamestnancovi vydané.

Upozornenie: ak spoločnosť vyplatí zamestnancovi, ktorý odchádza do dôchodku, náhradu za nevyčerpanú dovolenku, daň z príjmu fyzických osôb je potrebné odviesť najneskôr nasledujúci deň. Takéto platby v časti 2 musia byť vždy uvedené oddelene.

Príklad 2
Zmeňme podmienky príkladu 1.

V treťom štvrťroku 2016 bol Ivanovov príjem nasledovný (pozri tabuľku nižšie):

Údaje o platoch za tretí štvrťrok 2016

Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb 6 by vyplnenie riadkov 100, 110, 120 malo byť rovnaké ako vo vzorke 2.

6 daň z príjmu fyzických osôb (vyplnenie riadku 100 110 120) na dávky mat

Príjem vo forme materiálnych výhod z úspor na úrokoch od roku 2016 vzniká v posledný deň každého mesiaca počas celého obdobia, na ktoré bol úver poskytnutý (odsek 7, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak si pôžičku zobral zamestnanec spoločnosti, daň z príjmu fyzických osôb sa mu zrazí z akéhokoľvek peňažného príjmu (napríklad z ďalšej mzdy). Uveďte tento deň ako dátum uchovávania (odsek 2, odsek 4, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb je najneskôr nasledujúci deň (odsek 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak pôžičku zamestnanec nedostal, v časti 2 je potrebné uviesť dátum príjmu (riadok 100), ako aj výšku príjmu a daň z príjmu fyzických osôb (riadok 130 a 140).

Príklad 3
Dňa 31. augusta 2016 Ivanov, ktorý si od spoločnosti vzal bezúročný úver, získal materiálne výhody z úspor na úrokoch - 2 000 rubľov. Plat za august - 15 000 rubľov. Dňa 5. septembra 2016 Ivanov dostal svoju druhú polovicu a spoločnosť zrazila daň z príjmu fyzických osôb:

• s matnými výhodami - 700 rubľov. (2 000 rubľov × 35 %);
• z platu - 1950 rubľov. (15 000 rubľov × 13 %);

Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb 6 by vyplnenie riadkov 100, 110, 120 malo byť rovnaké ako vo vzorke 3.

110 riadok 6 daň z príjmov fyzických osôb je potrebné uviesť dátum, ku ktorému bola daň zrazená. Dátumy v riadku 110 6 dane z príjmov fyzických osôb sú vymedzené odlišne pre peňažné, nepeňažné príjmy a materiál. Otestujte sa!

6 daň z príjmov fyzických osôb: riadky 100, 110, 120

Oddiel 2 obsahuje dátumy prijatia príjmu, zrážky a odvedenia dane z príjmov fyzických osôb, ako aj výšku príjmu a dane.

Pri registrácii sekcie 2 sú všetky odmeny zoskupené dvakrát:

• v dňoch platby;
• termíny splatnosti daní.

Riadok 110 6-daň z príjmov fyzických osôb, ak sa mzda vystavuje v rôznych dňoch

Predpokladajme, že zamestnanci rôznych oddelení dostávajú platy v rôzne dni. Na riadku 110 6-NDFL uveďte deň skutočnej výplaty mzdy. Zvyšné riadky budú vyplnené takto:

Stôl 1. 6 daň z príjmov fyzických osôb: riadky 100, 110, 120

V tejto situácii odzrkadľujte plat v rôznych blokoch riadkov 100-140. Napriek tomu, že dátum prijatia príjmu pre všetkých zamestnancov na riadku 100 bude rovnaký - posledný deň v mesiaci (odsek 2 článku 223 daňového poriadku). Dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb však bude iný, pretože daň zrazíte v deň vydania peňazí.

Riadok 110 6-daň z príjmov fyzických osôb, ak mzda bola vystavená v deň pracovného pokoja

Predpokladajme, že ste zaplatili mzdu vo sviatok. Vynára sa otázka. Aký dátum treba v takejto situácii nastaviť pri dani z príjmu 6 osôb (riadok 110)? V tomto prípade by mal riadok 110 v dani z príjmu fyzických osôb obsahovať deň, kedy bola mzda skutočne vyplatená. Zvyšné riadky sú vyplnené takto:

Tabuľka 2 Riadky 100, 110, 120 6 daň z príjmov fyzických osôb

Podľa zákona, ak lehota pripadne na víkend, presúva sa na nasledujúci pracovný deň (odsek 7, článok 6.1 daňového poriadku). Výnimkou je dátum príjmu a deň, kedy bola z výplaty zrazená daň z príjmov fyzických osôb (riadky 100 a 110). Ale dátum na linke 120 je posunutý. Ak spoločnosť vydala peniaze v piatok, potom má právo zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb v pondelok.

• Stiahnite si príklad platby dane z príjmu fyzických osôb z produkčnej prémie.
• Stiahnite si príklad platby dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy prepusteného zamestnanca.

Riadok 110 6-daň z príjmov fyzických osôb, ak mzda bola vystavená k poslednému dňu v mesiaci

Povedzme, že ste mzdu vyplatili v posledný pracovný deň v mesiaci. Riadok 110 6-NDFL sa vyplní ako v predchádzajúcom prípade. Označuje deň, kedy je mzda skutočne vyplatená. Zvyšné stĺpce formulára sa vyplnia takto:

Tabuľka 3 6 daň z príjmov fyzických osôb: vyplnenie riadku 100, 110, 120, 130

Mzdu je potrebné vydať deň vopred, ak sa dátum výplaty zhodoval s víkendom alebo sviatkom (články 14, 136 Zákonníka práce). Dátum prijatia príjmu však bude v každom prípade posledný deň v mesiaci (odsek 2 článku 223 daňového poriadku). A keďže v mesiaci už nie sú žiadne pracovné dni, zrážajte daň z príjmu fyzických osôb v deň výplaty peňazí

Riadok 110 6-daň z príjmov fyzických osôb, ak mzda za posledný štvrťrok bola vystavená v bežnom období

Mzdu je potrebné vykazovať v 1. oddiele v časovom rozlíšení, aj keď boli prostriedky vydané už v nasledujúcom štvrťroku. A vyplňte časť 2, keď je operácia skutočne dokončená. Teda v 6-člennej dani z príjmu fyzických osôb bežného obdobia, keďže práve na neho pripadol dátum vystavenia mzdy a deň zrážky dane z príjmu fyzických osôb (list Federálnej daňovej služby zo dňa 23.03.2016 č. BS- 4-11 / 4900). Riadky prehľadu budú vyplnené takto:

Tabuľka 4 6 daň z príjmu fyzických osôb: dešifrovanie riadkov

Riadok 110 6-daň z príjmov fyzických osôb, ak mzda za december bola vystavená v bežnom období

Predpokladajme, že ste vystavili mzdu za december 2017 v aktuálnom období. Stĺpce 6-NDFL budú vyplnené takto:

Tabuľka 5 Ako správne vyplniť riadky 100, 110, 120 v 6 dani z príjmov fyzických osôb

Nezáleží na tom čo hotovosť za december vydané v bežnom období. Napríklad v druhom štvrťroku 2018. Platbu preto premietnite do dane z príjmu fyzických osôb za šesť mesiacov. Ale v časti 1 neuvádzajte decembrový plat (list Federálnej daňovej služby z 25. februára 2016 č. BS-4-11 / 3058)

Riadok 110 6-daň z príjmov fyzických osôb, ak bola mzda vyplatená v troch splátkach

Mzdu ste vyplatili v troch splátkach, pričom z dvoch platieb ste zrazili daň z príjmu fyzických osôb. Dňom príjmu zo mzdy je posledný deň mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišuje (odsek 2, § 223 daňového poriadku). Ak teda boli finančné prostriedky vydané pred koncom tohto mesiaca, nejde ešte o príjem, ale o preddavok, z ktorého nie je potrebné zrážať daň z príjmov fyzických osôb.

Ak však po skončení mesiaca bol zostatok vyplatený v dvoch splátkach, zrážajte daň z príjmu fyzických osôb dvakrát. Navyše z prvej sumy si ponechajte podiel, ktorý pripadol na zálohu. Potom v časti 2 budete musieť vyplniť dva bloky riadkov 100–140 (list Federálnej daňovej služby zo dňa 24.03.2016 č. BS-4-11 / 4999). Zásoby 6-daň z príjmu fyzických osôb sa vyplnia takto:

• 110 - dátum výplaty prvej časti mzdy vydanej po skončení mesiaca;
• 130 - výška príjmu (preddavok plus prvá časť);
• 140 - suma dane zrazená z preddavku a prvej splátky;
• 100 - posledný deň mesiaca, za ktorý bola mzda vypočítaná;
• 110 - dátum výplaty druhej časti mzdy vydanej po skončení mesiaca;
• 120 - nasledujúci pracovný deň po dátume uvedenom na riadku 110;
• 130 - výška príjmu (druhá časť);
• 140 - suma zrazenej dane z druhej časti.

Riadok 110 6-daň z príjmu fyzických osôb, ak ste preplatili mzdu

Povedzme, že ste zamestnancovi preplatili mzdu a on vám rozdiel nevrátil. Ak ste preplatili mzdu v dôsledku technickej chyby, potom sa to nepovažuje za započítateľné. Napríklad opakovane vydávali peniaze za rovnaký mesiac. V tomto prípade nie je možné preplatok od zamestnanca vymáhať. Môže vrátiť iba rozdiel vlastnej vôle(rozhodnutie Najvyššieho súdu zo dňa 20.12.2012 č. j. 59-В11-17). Ak peniaze odmietne vrátiť, tak dodatočnou sumou nie je mzda, ale iný príjem. Preto v 6-NDFD bude dátumom príjmu dátum vydania peňazí. To znamená, že v sekcii musíte vyplniť dva bloky riadkov 100–140. Riadky formulára budú vyplnené takto:

• 100 - posledný deň mesiaca, za ktorý bola mzda vypočítaná;
• 110 - dátum skutočnej výplaty mzdy;
• 120 - nasledujúci pracovný deň po dátume uvedenom na riadku 110;
• 130 - výška príjmu bez preplatku;
• 140 - výška zrazenej dane;
• 100 - dátum vyplatenia prebytočnej sumy zamestnancovi;
• 110 - rovnaký dátum ako v riadku 100;
• 120 - nasledujúci pracovný deň po dátume uvedenom na riadku 110;
• 130 - výška preplatku;
• 140 - suma zrazenej dane z preplatku.

Riadok 110 6-daň z príjmov fyzických osôb, ak bola daň z príjmov fyzických osôb zaplatená neskoro

Predpokladajme, že vy neskoro odviedla daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. V oddiele 2 sa zohľadňuje dátum zrážky a lehota na odvedenie dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu. Nie je teda dôležité, kedy bola daň skutočne odvedená do rozpočtu. Vyplňte výpočet všeobecný poriadok. Na cameralke kontrolóri skontrolujú riadok 120 s dátumami premietnutými do platby. Preto z dôvodu nezrovnalostí v dátumoch najskôr požiadajú o objasnenie a potom vypíšu pokutu - 20 percent zo sumy prevedenej do rozpočtu neskoro (článok 123 daňového poriadku). Stĺpce 6-NDFL sa vyplnia takto:

Tabuľka 6 6 daň z príjmu fyzických osôb: dešifrovanie riadkov v prípade meškania mzdy

Priložené súbory

• Príručka o podmienkach platenia dane z príjmov fyzických osôb.doc
• Formulár platobného príkazu s dekódovaním polí.doc
• Príklad platobného rozkazu na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy.doc
• Príklad platobného výmeru na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb z výrobnej prémie.doc
• Príklad platobného výmeru na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy prepusteného zamestnanca.doc

Výpočet je ukončený ku dňu účtovnej závierky, resp. 31. marca, 30. júna, 30. septembra, 31. decembra zdaňovacieho obdobia.

02.10.2018

Ako vyplniť tlačivo 6-NDFL v riadkoch 100, 110, 120 v prípade skoršej výplaty miezd, ako je dátum časového rozlíšenia (napr. mzdy za apríl 2018 boli vyplatené 28.4.2018)?

Autor: táto záležitosť zaujímame nasledujúci postoj:

Mzda za apríl vyplatená 28. apríla 2018 za riadky Výpočet úrokov pre nás sa odráža takto:

Riadok 100 - 30.04.2018;

Riadok 110 - 28.04.2018;

Riadok 120 - 05.03.2018.

Zdôvodnenie pozície:

Povinnosť štvrťročne predkladať správcovi dane v mieste svojho účtovníctva výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom má daňový agent, odsek 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie. Uvedený výpočet sa predkladá vo formulári 6-NDFL (ďalej len Kalkulácia), schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 N MMV-7-11 / [e-mail chránený] Tou istou objednávkou bol schválený postup jej vyplnenia a odovzdania (ďalej len Postup), ako aj formát na podanie v elektronickej podobe.

Výpočet sa ukončí ku dňu účtovnej závierky, resp. 31. marca, 30. júna, 30. septembra, 31. decembra zdaňovacieho obdobia a predkladá sa najneskôr do posledný deň mesiaca nasledujúceho po zodpovedajúcom období (prvý štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov), za rok - najneskôr 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacie obdobie(tretí odsek odseku 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie).

Línie, ktoré nás zaujímajú, sa odvolávajú na oddiel 2 výpočtu, v ktorom sú uvedené dátumy skutočného prijatia príjmu a zrážky dane z príjmu fyzických osôb jednotlivcami, načasovanie prevodu dane a sumy skutočne prijatého a zrazeného príjmu zhrnuté. pre všetky fyzické osoby (bod 4.1 postupu).

Pri vypĺňaní Kalkulácie je potrebné vziať do úvahy vysvetlenia daňovej služby, podľa ktorých sa v oddiele 2 za príslušné obdobie predloženia zohľadňujú iba transakcie, ktoré sa uskutočnili v posledných troch mesiacoch tohto obdobia. Ak daňový agent vykoná operáciu v jednom prezentačnom období a dokončí ju v inom období, potom túto operáciu premietne do Kalkulácie v období, v ktorom je dokončená. V tomto prípade sa operácia považuje za ukončenú v lehote splatnosti odvodu dane podľa odseku 6 čl. 226 a ods. 9 čl. 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.11.2017 N GD-4-11 / [e-mail chránený]„O odoslaní prehľadu porušení v zmysle vyplnenia a predloženia výpočtu vo formulári 6-NDFL“ (odseky 13, 18), list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21.07.2017 N BS-4-11 / [e-mail chránený], otázka č.3, listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. septembra 2017 N BS-4-11 / 18391, z 25. januára 2017 N BS-4-11 / [e-mail chránený] atď.).

Je potrebné poznamenať, že postup priamo nešpecifikuje vlastnosti vyplnenia určitých riadkov výpočtu. V tejto súvislosti by sa pri vypĺňaní jednotlivých riadkov, najmä časti 2, mali brať do úvahy ustanovenia kapitoly 23 daňového poriadku Ruskej federácie, čo opakovane zaznamenali odborníci z finančného a daňového oddelenia. Takže:

Riadok 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ sa vypĺňa v súlade s ust. 223 daňového poriadku Ruskej federácie;

Riadok 110 „Dátum zrážky dane“ sa vypĺňa podľa ustanovenia odseku 4 čl. 226 a odsek 7 čl. 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie;

Na riadku 120 „Termín na prevod dane“ sa uvádza dátum podľa ustanovenia odseku 6 čl. 226 a ods. 9 čl. 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie, najneskôr do ktorého musí byť zrazená suma dane z príjmu fyzických osôb prevedená na rozpočtový systém Ruská federácia (list Federálnej daňovej služby Ruska z 20. januára 2016 N BS-4-11 / [e-mail chránený]). Tento riadok presne odráža stanovený termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb bez ohľadu na dátum skutočného odvodu dane do rozpočtu.

Pozri napríklad listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.01.2017 N 03-04-06 / 5209, Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 16.08.2017 N ZN-4-11 / 16202, zo dňa 4. 5. 2017 N BS-4-11 / [e-mail chránený], zo dňa 20.06.2016 N BS-4-11 / [e-mail chránený], zo dňa 24.05.2016 N BS-4-11 / 9248, zo dňa 25.02.2016 N BS-4-11 / [e-mail chránený] atď.

Pokiaľ ide o dátum skutočného poberania príjmu vo forme mzdy, odsek 2 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie ustanovuje osobitné pravidlo, podľa ktorého dátumom skutočného prijatia takýchto príjmov daňovníkom je posledný deň mesiaca, za ktorý mu vznikli príjmy za splnené pracovné povinnosti v súlade s dohoda o pracovnej činnosti (zmluva). V súlade s odsekom 3 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie, práve k tomuto dátumu musí daňový agent vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z uvedeného príjmu (výška vypočítanej dane nie je zohľadnená v časti 2. Táto suma bude tvoriť všeobecný ukazovateľ riadku 040 oddielu 1 výpočtu).

Na základe odseku 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňoví agenti povinní zraziť naakumulovanú sumu dane priamo z príjmov daňovníka, keď sú skutočne zaplatené v hotovosti. A na základe odseku 6 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie pri vyplácaní príjmov vo forme miezd sú daňoví agenti povinní previesť vypočítanú a zrazenú daň z príjmu fyzických osôb najneskôr v deň nasledujúci po dni, keď bol príjem vyplatený daňovníkovi.

Na základe doslovného prečítania vyššie uvedených ustanovení Daňového poriadku Ruskej federácie, Postupu a vysvetlení daňovej služby by sa transakcia na výplatu miezd z 28. apríla 2018 za apríl mala premietnuť do časti 2 Výpočtov ako nasleduje:

Riadok 100 - 30.04.2018;

Riadok 110 - 28.04.2018 (dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb pri skutočnej výplate mzdy);

Riadok 120 - 05.03.2018 (termín, do ktorého sa musí odviesť zrazená daň z príjmu fyzických osôb, berúc do úvahy články 111, 112 Zákonníka práce Ruskej federácie a článok 7 článku 6.1 daňového poriadku Ruská federácia);

Riadky 130 a 140 sú zodpovedajúce súčty.

Upozorňujeme, že „dátum skutočného prijatia príjmu“ vo forme mzdy za apríl 2018 je presne 30.4.2018 bez ohľadu na to, že uvedený dátum s prihliadnutím na prevod pripadá na deň pracovného voľna. Ustanovenie odseku 7 čl. 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie, týkajúce sa posledného dňa lehoty ustanovenej právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, sa nevzťahujú na dátum skutočného prijatia príjmu, ktorý vyplýva z listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 16.05.2016 N BS-3-11 / 2169.

Možnosť vyššie uvedeného postupu na vyplnenie časti 2 Výpočty je potvrdená listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. marca 2016 N BS-4-11 / 5106.

Navyše k dnešnému dňu nevidíme iný postup premietnutia dátumov do časti 2 Výpočtov vo vzťahu k príjmu vo forme miezd vyplatených v plnej výške pred koncom mesiaca. Domnievame sa, že uvedenie iného dátumu na riadku 100 (napríklad vo vzťahu k vyššie uvedenému príkladu 28.04.2018) je nezákonné z dôvodu priameho poučenia podľa odseku 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie. A uvedenie iného dátumu na riadku 110 (napríklad 30. 4. 2018 alebo 3. 5. 2018) sa po prvé zdá nesprávne, pretože je v rozpore s ustanovením odseku 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Po druhé, tým, že daň bola skutočne odvedená do rozpočtu 28. apríla 2018 (ak je daň z príjmov fyzických osôb odvedená v deň výplaty mzdy), bude to znamenať, že daň bola zaplatená na náklady daňového agenta, ktorý , v zmysle ustanovenia 9 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie je neprijateľné. Navyše v takýchto prípadoch nie je potrebné hovoriť o platení dane na náklady daňového agenta.

Pre tvoju informáciu:

Pri vypĺňaní Kalkulácie by mal daňový agent brať do úvahy aj kontrolné pomery uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.03.2016 N BS-4-11 / [e-mail chránený] Predovšetkým sa porovná dátum na riadku 120 výpočtu s dátumom platby dane z príjmu fyzických osôb, ktorý sa odráža v zúčtovacej karte s rozpočtom daňového agenta (KRSB NA): dátum na riadku 120 by mal byť >, = dátum prevodu podľa KSRB NA. Inak maj daňové úrady je predpoklad o možnom porušení lehoty na poukázanie zrazenej sumy dane z príjmov fyzických osôb (pozri pomer 2.2). Pre riadky 100 a 110 nie sú poskytnuté žiadne riadiace pomery.

Pripravená odpoveď:

Právne poradenstvo Expert GARANT

Lazareva Irina

Odpoveď prešla kontrolou kvality