I.V. Artemova,
Pearaamatupidaja, konsultant

Tuleval aastal jätkame artiklite sarja suhete eripäradest üksikisikud- toetuste saajad ja asutused, mille alusel tehakse tööd selle projektiga, mille jaoks toetus saadi<*>. Suhe üksikisiku ja institutsiooni vahel ei ole antud juhul tööjõuline, vaid mõlema poole huvides on nõuetekohane korraldamine. töötegevus töid tegev meeskond toetuse arvelt.
<*>Toetuste arvestuse iseärasustest ja probleemidest riigi- ja munitsipaalasutustes loe järgmistest artiklitest:
- A.Yu. Šihhov "Grants, kus on kuldne keskmine?" 2015. aasta ajakirjas "Nõunik hariduses" nr 6;
- A.Yu. Šihhov "Asutuse tulud toetustest" ajakirjas "Haridusvaldkonna nõunik" nr 7 2015. aastaks;
- T.P. Erofeeva "Toetusesaaja vara" ajakirjas "Advisor in Education" nr 8 2015. aastaks;
- T.P. Erofeeva "Riigi (omavalitsuste) asutuste vahetehingud" ajakirjas "Riigi ja riigi raamatupidaja nõunik" munitsipaalasutuses„Nr 12 2015;
- M.N. Želonkina "Dokumendivoog üksikisikute korralduste täitmise raames" ajakirjas "Riigi- ja munitsipaalasutuse raamatupidaja nõunik" nr 12 2015. aastaks.

juht ja organisatsioon

Üks suurimaid annetajaid Venemaal on Venemaa Fond fundamentaaluuringud(edaspidi RFBR, fond), vaatleme seetõttu üksikisiku - toetuse saaja ja asutuse vaheliste suhete korraldamist RFBR reeglite järgi. RFBR kinnitas oma korra RFBR-i poolt toetatavate projektidega tööde tegemiseks ja toetuse kasutamiseks (edaspidi RFBR kord). RFBR-i korralduse täistekst on saadaval aadressil http://www.rfbr.ru/rffi/ru/financial_support/o_1917171.
RFBR korra kohaselt on toetuse saaja projektijuht, kes on esitanud toetuse saamiseks taotluse ja võitnud konkursi.
Peaaegu kõigil juhtudel, kui projekti (taotluse) fondi konkursile esitavad üksikisikud, märgitakse see organisatsioon, kes tagab projekti elluviimiseks tingimused (edaspidi organisatsioon). Tavaliselt on see asutus, kus projektijuht töötab.
RFBR märgib, et tema jaoks ei ole oluline, kas projekti elluviijad on organisatsiooniga töösuhetes või mitte, kuna toetuse saaja ja projekti elluviimiseks tingimusi võimaldava organisatsiooni suhe on tsiviilõiguslik.
RFBR korras on kirjas, et projektijuhi uuringud ei saa kuuluda asutuse põhitegevuse hulka, st asutus ei ole nende tööde tellija. Sellest lähtuvalt, isegi kui projekti elluviijad on organisatsiooniga töösuhtes muudel põhjustel, tehakse projektitööd töövälisel ajal ning projekti elluviimisega seotud suhe toetuse saaja ja organisatsiooni vahel on tsiviilõiguslik. seadus.

Kehtivas seadusandluses tähendab mõiste "toetus" sihtotstarbelisi rahalisi vahendeid, mida välismaised heategevusorganisatsioonid jagavad tasuta ettevõtetele, organisatsioonidele või üksikisikutele sularahas või mitterahaliselt poolte vahel kokkulepitud eesmärkidel, millele järgneb aruanne nende kasutamise kohta (tavaliselt mitte -ärilistel eesmärkidel).

Grantide arvelt saab läbi viia eelkõige teadus- ja (või) teadus- ja tehnikaalast tegevust. Sellega seoses sisaldub toetuse määratlus teadusseaduse artiklis 2.

Toetusi antakse teadlastele, teadusorganisatsioonidele, õppeasutused kõrgemale kutseharidus, muud juriidilised isikud ja kodanikud. Grantide eraldamist reguleerib eeskätt noorteadlaste stipendiumimäärus teadusliku uurimistöö läbiviimiseks kõrgema taseme juhtivates teadus- ja pedagoogilistes kollektiivides. õppeasutused ja haridusministeeriumi teadusorganisatsioonid Venemaa Föderatsioon, mis kiideti heaks Vene Föderatsiooni Haridusministeeriumi 18. detsembri 2000. a korraldusega nr 3705 „Kõrgkoolide juhtivates teadus- ja pedagoogilistes töörühmades teadusliku uurimistöö läbiviimiseks antavate noorte teadlaste toetuste määruse kinnitamise kohta ning Vene Föderatsiooni Haridusministeeriumi teadusorganisatsioonid”.

Moskval on määrus Moskva stipendiumide kohta teaduse ja tehnoloogia valdkonnas haridusvaldkonnas (kinnitatud Moskva valitsuse 30. oktoobri 2001. aasta määrusega 992-PP "Moskva teadus- ja tehnikaalaste toetuste jaotamise mehhanismi kohta tehnoloogia haridusvaldkonnas"), mis näeb ette linnaeelarvest konkursi korras tasuta ja pöördumatult vahendite eraldamise füüsilisele või juriidilisele isikule (toetuse saajale), et rahaliselt toetada parimaid saavutusi, projekte või programmid linna haridussüsteemi arendamise ja selle positiivsete kogemuste levitamise huvides.

Lisaks on nn heategevustoetused, mis on määratletud aastal föderaalseadus 11. augusti 1995. a nr 135-FZ "Heategevusliku tegevuse ja heategevusorganisatsioonide kohta" (edaspidi heategevusliku tegevuse seadus). Heategevustoetused on sihtotstarbelised annetused, mida kodanikud ja juriidilised isikud annavad rahas või mitterahas (Heategevusseaduse artikkel 15).

Toetused on ette nähtud teadus- ja muude valdkondade spetsiifiliste programmide elluviimiseks, nende kasutamine on rangelt sihipärane.

Alates selle laekumisest on toetus nagu iga teinegi annetus toetusesaaja omand. Toetuse saajad käsutavad neid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või kui neid kasutatakse välisriigi territooriumil, siis vastavalt selle riigi õigusaktidele, samuti nende toetuste eraldamise tingimustel.

Kõik üksikisikutele ja organisatsioonidele teaduse, hariduse ja kultuuri toetamiseks ning muudel eesmärkidel tasuta eraldatud toetusraha tuleb kulutada eranditult toetuse eraldamisel märgitud eesmärkidel ning ilma kirjaliku nõusolekuta ei tohi neid kasutada muul otstarbel. abiandja (annetaja ). Toetuse saanud organisatsioon on kohustatud seda kasutama sihtotstarbeliselt ning esitama toetuse rakendamiseks tehtud tegevuste kohta täielikud ja põhjalikud aruanded. Kui toetuse saajal ei ole võimalik toetuse rakendamises osaleda, peatab doonororganisatsioon toetuse edasise rahastamise.

Toetus tähendab raamatupidamise ja maksustamise mõistes sihtfinantseerimise vahendeid.

Eelnevast tulenevalt rõhutame, et toetusteks ei saa liigitada mitte kõiki annetatud vahendeid, vaid ainult teaduslikuks või muuks uurimistööks, arendustööks, koolituseks, raviks ja muuks otstarbeks tasuta antud vahendeid, millele järgneb nende kasutamise aruanne.

Muudel juhtudel ei ole teistelt ettevõtetelt ja organisatsioonidelt tasuta saadud rahasummad toetused.

Toetuse saaja organisatsioon ei ole UST maksja nende summade osas, mis ei hõlma selle organisatsiooni jaoks tööde või teenuste täitmist nende saajate poolt.

Näide.

Mitte kaubanduslik organisatsioon Fordi fondi stipendium antakse heategevuslikel, teaduslikel, kirjanduslikel või hariduslikel eesmärkidel. Vastavalt grandi tingimustele eraldab organisatsioon toetuse andjalt saadud sihtotstarbelisi vahendeid Venemaa sotsiaalpoliitika valdkonna teadustöö toetamiseks. Toetatakse üksikteadlasi, kelle valimine toimub projektide elluviimise avatud taotlusvooru alusel. Konkursi võitjatele (üksikisikutele) määratakse stipendiumid. Stipendiaat on isik, kes osaleb uuringus. Stipendiumid makstakse välja sularahata rahaülekandega stipendiaadi isiklikule pangakontole. Rahaallikaks, millest stipendiume makstakse, on Fordi fondi toetus ehk sihtotstarbelised vahendid. Stipendiumi saamine ei tähenda nende saajatelt organisatsiooni heaks tööde või teenuste osutamist.

UST arvestusse ei võeta heategevusliku organisatsiooni poolt heategevusliku abi maksmist isikutele, kes ei tööta heategevusorganisatsioonis.

Niisiis, heategevuslik sihtasutus ei ole UST maksja materiaalse abi maksmisel isikutele, kes ei ole fondi töötajad – puuetega inimesed ning sõja- ja tööveteranid, suured pered ja surnute lesed. Seda seisukohta toetab Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium (vt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 14. juuni 2001 nr 04-04-07 / 93, 26. märts 2001 nr 04-04 -07 / 39, Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri Moskva linnale 23. märtsist 2002 nr 28-11/12937).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 239 lõike 1 lõike 4 alusel on Venemaa hariduse ja teaduse toetamiseks eraldatud rahalised vahendid vabastatud UST tasumisest Vene Föderatsiooni kodanikele maksete summadest. riigi- ja (või) munitsipaalharidusasutuste õpetajatele, õpetajatele, kooliõpilastele, üliõpilastele ja (või) magistrantidele antavad toetused (tasuta abi).

Sel juhul ei ole eraisikutele tehtavad maksed Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 239 lõike 1 lõike 4 alusel UST maksustamise objektiks.

Lisateavet eelarve- ja sihtfinantseerimisega seotud küsimuste kohta leiate CJSC "BKR Intercom-Audit" raamatust "Eelarve ja sihtfinantseerimine".

Kuidas saada toetust - kuhu taotleda + mida selleks vaja on + millised dokumendid esitada + ja mida saadud rahaga peale hakata.

Kas sul on nii hull idee ettevõtlusega alustamiseks kui ka suur soov töötada?

Kuid samal ajal pole teil selleks piisavalt raha?

Ja te ei soovi sõpradele võlgu jääda ega pangast laenu võtta?

Siis saate selle kohta väga kasulikku teavet kuidas saada toetust.

Pole saladus, et paljud äriprojektid said teoks just tänu sellisele rahalisele toetusele.

Kui soovite ka seda võimalust saada, siis valmistuge selleks, et peate palju pingutama, kuid tulemus on seda väärt.

Mis on toetus?

Enne kui räägite, kuidas toetust saada, peate mõistma, mis see on.

Toetus on kas mitterahaline või mitterahaline ettevõtte alustamiseks või laiendamiseks.

Sellise toetuse oluline eristav tunnus on see, et see ei nõua tagastamist, see tähendab, et see on tasuta.

Toetusi ettevõtte avamiseks või arendamiseks võivad väljastada:

• riik;
• erafondid;
• välismaised organisatsioonid.

Sellest lähtuvalt peate mõistma, et need organisatsioonid võivad esitada toetuse saamiseks erinevaid nõudeid.

Nii et ärge raisake oma energiat kandideerimisele kõikjal, kus saate.

Valige allikas, mis sobib teie tegevusalaga ja töötage selle tingimuste täitmise kallal.

Kust taotleda stipendiumi saamiseks?

"Pool sellest, mis lahutab edukad ettevõtjad kaotajate käest on see visadus."
Steve Jobs

Nagu eespool mainitud, on kolm peamist organisatsioonide kategooriat, kes on valmis raha või muud vara pakkuma.

Kuid siin on nüansse, mille abil saate aru, kuhu peaksite kõigepealt minema.

Samuti peaksite mõistma, et nendel fondidel, mis on valmis rahaliselt toetama, on erinevad eesmärgid.

Riiklike organisatsioonide toetuste väljastamise tunnused

1. Toetuste väljastamisel eelistavad riigifondid sotsiaalselt kaitsmata kategooriaid:
   • ülikooli lõpetanud,
   • need, kes on tööhõivekeskuses,
   • kes on koondatud,
   • pensionil sõjaväelane,
   • üksikemad,
   • puuetega inimesed
   • noored spetsialistid vanuses 30-35 aastat.

Riik ei anna teie ettevõtte avamiseks kogu summat.

Eelistatakse neid ettevõtjaid, kes on valmis investeerima ka omavahendeid.

2. Eelistus on antud sotsiaalsed sfäärid samuti tootmine ja põllumajandus.
3. Kõige sagedamini on riik valmis rahastama seadmete või tooraine ostmist, kuid keeldub samal ajal katmast töötasu maksmise kulusid.
4. Ettevõtluse arendamiseks toetust väljastades pöörab riik tähelepanu ettevõtte tegutsemisajale ning see ei tohiks ületada 1-2 aastat, samuti sellele, kas ettevõtjal on võimalik juurde palgata inimesi.

Era- ja välissihtasutuste toetuste väljastamise iseärasused

1. Era- ja välisfondid on aruandluse osas väga nõudlikud ehk peavad nägema, et väljastatud raha läheks teatud kulude katteks, mitte sinu "taskusse".
2. Sellised organisatsioonid nõustuvad erinevalt riigilt vabatahtlikult palkade maksmiseks toetust väljastama.

Kui majanduse ja ettevõtluse uuenduste rahastamiseks on vaja vahendeid, siis kodumaised erafondid on sellele küsimusele enamasti spetsialiseerunud.

Küll aga võid julgelt kandideerida välismaistele, kui on vaja avada või arendada ökoloogia, kunsti, kultuuri, ühiskonna, IT-valdkonnaga seotud äri.

3. Sellised fondid harjutavad toetuste väljastamist osadena, st raha tuleb järk-järgult teatud etappide elluviimiseks.

Toetuse saamiseks nõutavad dokumendid

Iga ettevõtte finantseerimis- ja tugiorganisatsioon nõuab oma dokumentide loendit, kuid enamasti need kattuvad.

Seega võidakse teilt nõuda järgmisi dokumente:

• korrektselt täidetud taotlus toetuse valikul osalemiseks;
• koopiad teie isikut kinnitavatest dokumentidest, samuti vajadusel osaleja ankeet;
• koopiad dokumentidest, mis kinnitavad teadmisi majandusvaldkonnas (diplom, erikursuste läbimise tunnistus);
• koopiad dokumentidest, mis tõendavad ettevõtte registreerimist ja registreerimist maksuteenistuses, samuti registrisse kandmist; koopiad dokumentidest, mis kinnitavad töökohtade loomist ja olemasolu - see on vajalik, kui kandideerite ettevõtluse arendamiseks;

Seda dokumentide loetelu saab täiendada, seega olge selle esitamisel ettevaatlik.

Kui midagi on valesti koostatud või midagi on puudu, on sihtasutusel täielik õigus teie osalemisest keelduda.

Kuidas saada toetust: mida teha?

Niisiis, olete juba küsimusele lähedale jõudnud: " Kuidas saada toetust?”, siis peaksite teadma oma toimingute järjekorda:

Valige endale sobiv organisatsioon, kust saate toetust.

See peab olema teie töövaldkonnaga seotud.

1. Uurige, kuhu organisatsioon on juba raha välja andnud, millises summas ja milliste projektide jaoks.
2. Tutvuge fondi poolt esitatavate nõuetega, samuti valikus osalemise avalduse koostamise reeglitega.
3. Valmistage ette kõik vajalikud dokumendid.

Kirjutage usaldusväärne äriplaan, milles on selgelt kirjas eesmärgid, probleemid ja lahendused.

Keskenduge rahalisele poolele.

4. Valmistage ette oma tulevase projekti veenev ja üksikasjalik esitlus.

Peate lihtsalt ootama.

Enamasti antakse sihtasutustele pärast taotlustähtaja möödumist laekunud taotluste läbivaatamiseks aega 3 kuud.

Kuidas toetustaotlusi otsustatakse?

Esimesed paar päeva on ette nähtud selleks, et kontrollida koostamise õigsust ja kõigi vajalike dokumentide olemasolu.

Ja alles siis hakkab fond äriplaane uurima.

Enamasti kasutavad fondid oma väljatöötatud punktiskaalat, tänu millele saavad nad moodustada osalejate reitingu.

Kaalumisel pööratakse erilist tähelepanu mitte ainult seatud eesmärkidele ja probleemidele, vaid ka nende lahendamisele.

Samuti kontrollitakse antud arvutuste usaldusväärsust.

Riigifondid võtavad teadmiseks need ettevõtjad, kes saavad ise teatud summa panustada ettevõtte arendamisse või avamisse.

Ja äriplaanid, mis nõuavad täielikku rahastamist, lükatakse enamasti tagasi.

Juba toimiva äri rahastamise osas juhitakse tähelepanu ka arengu dünaamikale.

Kui ettevõttel on selle eksisteerimise perioodil halvasti läinud, siis tõenäoliselt keeldutakse.

Täiendavaid punkte "notsu pangas" saavad need projektid, mis on valitud fondist juba raha saanud.

Võitjatele saadetakse teated ja teave nende kohta ilmub fondi ametlikule veebisaidile.

Kui reaalne on saada riigilt toetust oma ettevõtte arendamiseks,

rääkis videos:

Mida teha saadud rahaga?

Saadud toetus on juba raha vajava ärimehe ja investori kokkulepe.

Seetõttu on esimesel teatud kohustused, mis nõuavad täitmist:

• saadud vahendeid tuleb kasutada eranditult nende väljastamise eesmärkidel;
• kõik vajalikud aruandlused tuleb esitada rangelt kindlaksmääratud aja jooksul;
• vääramatu jõu korral või kui projekti teatud osa on võimatu lõpule viia, peate kohe pöörduma fondi poole, et teha kohandusi;
• kontrollimise ajal ei saa komisjoni takistada ja tuleb esitada kogu saadud vahenditega seotud teave.

Toetuse väärkasutamise või muude lepingutingimuste täitmata jätmise korral võib organisatsioon nõuda selle lõpetamist ja pöörduda kohtusse kõigi eraldatud vahendite tagastamise nõudega.

Seega ei peaks teid huvitama ainult kuidas saada toetust, aga ka seda, kuidas täita kõik Sulle raha andva fondi tingimused.

Tea, et see on suurepärane võimalus saada oma ettevõttele lisaraha, seega võtke seda tõsiselt.

Saate võimaluse mitte ainult enda arenguks, vaid ka aidata kaasa oma piirkonna majandusolukorra paranemisele.

Kasulik artikkel? Ärge jääge uutest ilma!
Sisestage oma e-post ja saate uusi artikleid posti teel

Sihtfonde stipendiumide vormis loovad Venemaa või välismaised ettevõtted ja kodanikud erinevate programmide, ürituste ja uuringute läbiviimiseks. Lisateavet selle kohta, kuidas toetusi arvestada ja milliseid makse nendelt maksta, leiate artiklist.

Toetus on raha või muu vara, mille toetuse andjad annetavad ja teatud tingimustel kodanikele või organisatsioonidele pöördumatult üle annavad. Reeglina eraldatakse toetusi konkreetse probleemi teadusuuringuteks, haridus-, kunsti-, looduskaitse- jm valdkonna programmideks. Rahastamise eesmärgiks võib olla ka viktoriinide, konkursside, olümpiaadide võitjate autasustamine. Nende võit sõltub sellest, kui oluline on taotleja või tema enda pakutud programm ühiskonnale või toetuse andjale.

Kui palju toetus maksab?

Toetuse "maksumus" põhineb selle programmi elluviimise kulukalkulatsioonil. Selle koostamisel on vaja põhjendada materjali, tööjõu, tehniliste ressursside, tarkvara jms vajadust Tihti tuleb koostöösse kaasata ka kolmandaid organisatsioone. Näiteks kui teil pole "hariduslikku" litsentsi, kuid programm sisaldab osalejate koolitust või kui teil on vaja inimesi tundide toimumispaika transportida, mis on samuti võimatu ilma loata.

Näiteks kulude kalkulatsioon ettevõttelt, mis kavatseb koolitada töötajaid seadusandluse alustes. väliskaubandus(Tabel 1).

Tabel 1. Toetuse maksumuse prognoos

Kuluartikli nimetus	Hinnanguline maksumus, hõõruda.
Materjalikulud, sealhulgas: kirjatarbed Kulumaterjalid õppematerjalid professionaalse arengu tunnistused	5000 1000 1000 2500 500
Klassiruumide rent	100 000
Programmi Interneti-tugi	5000
Administraatori palk ja UST	50 000
Kutsutud õpetajate sõidu- ja majutuskulude tasumine	150 000
Kutsutud õpetajate töötasu koos tekkepõhise ja UST-ga	40 000
Sideteenuste, toidu ja muude üldkulude tasumine	50 000
Kokku	400 000

maksud

tulumaks. Sihtfinantseerimise raames saadud vara (sh raha) tulumaksu arvestamisel arvesse ei võeta. Kuid ainult siis, kui samaaegselt on täidetud mitu tingimust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 14, punkt 1):
– toetus antakse tasuta ja tagasivõtmatult;
- toetuse andja on Venemaa resident, välis- või rahvusvaheline organisatsioon Venemaa valitsuse 24. detsembri 2002. a määrusega nr 923 kinnitatud nimekirjast;
– toetus anti hariduse, kunsti, kultuuri, rahvatervise (AIDSi, narkomaania, laste onkoloogia, sh onkohematoloogia, laste endokrinoloogia, hepatiidi ja tuberkuloosi valdkondades), kaitse programmidele. keskkond. See hõlmab ka programme inimõiguste ja -vabaduste kaitseks ning spetsiifilisi teadusuuringuid;
- toetust kasutati rangelt sihtotstarbeliselt.

Toetused, mis ei vasta vähemalt ühele neist nõuetest, maksustatakse tulumaksuga.

Toetuse saanud ettevõtted on kohustatud sihtfinantseerimise raames pidama tulude (kulude) eraldi arvestust. Lõppude lõpuks loetakse toetusraha sellise arvestuse puudumisel maksustatavaks alates nende laekumise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 14, punkt 1).

käibemaks. Toetused ei ole käibemaksuga maksustatavad, kui nende saamine ei ole seotud kauba (tööde, teenuste) eest tasumisega. Seetõttu ei aktsepteerita sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. See kantakse maha sihtfinantseerimise arvelt.

ESN. Kuna toetuse raames tehtavad tööd rahastatakse sihtotstarbelistest vahenditest, siis need maksustatavat tulu ei vähenda. Seetõttu on võimalik sihtprogrammi täitjate palgalt UST mitte arvestada PS § 236 lõike 3 alusel. maksukood. See oleks aga selliste esinejate suhtes ebaaus. Venemaa rahandusministeerium leiab, et nende töötasult tuleks tasuda ühtne sotsiaalmaks (8. novembri 2006. a kiri nr 03-05-02-04 / 172).

Kui ettevõte meelitab sihtprogrammi ellu viima tsiviilõiguslike lepingute alusel töötavaid inimesi, suudab ta säästa osa FSS-ile makstavast UST-st.

Üksikisiku tulumaks. Konkursi võitjatele auhindu jagav organisatsioon on üksikisiku tulumaksu maksuagent. Saadud auhind, kingitus, lisatasu maksustatakse 13-protsendilise määraga (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 2. märtsist 2006 nr 04-1-03 / 115).

Kui aga rahalise soodustuse annab välja Venemaa Föderatsiooni valitsuse 5. märtsi 2001. a määruses nr 165 nimetatud organisatsioon teaduse, kultuuri jms toetamiseks, ei ole maksu kinnipidamine vajalik (punkt 6). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217).

Laureaadile toetuse väljastanud ettevõte peab aasta lõpus esitama oma maksuametile tuluteabe vormil nr 2-NDFL. See kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 13. oktoobri 2006 korraldusega nr SAE-3-04 / [e-postiga kaitstud]

Raamatupidamine

Sihtlaekumised, sh toetused, arvestatakse kontol 86 "Sihtfinantseerimine". Toetuste laekumine kajastub konto 86 krediidis kirjavahetuses kontoga 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”. Toetuse vahendite kasutamise arvestus toimub konto 86 deebetis vastavuses kontodega: 20 või 26 - kui raha suunatakse MTÜ ülalpidamiseks; 83 - sihtfondide kasutamisel investeeringuteks; 98 - kui äriühing kasutab eelarvelisi vahendeid kulude jms rahastamiseks. Äriühingult ja mittetulundusühingult sihtotstarbeliste vahendite mahakandmise kord on erinev.

äriorganisatsioonis. Pärast põhivara ostmist ja kasutuselevõttu peab äriorganisatsiooni raamatupidaja tegema lähetuse:
Deebet 86 Krediit 98
– sihtfinantseerimise summa sisaldub tulevaste perioodide tuludes.

Kuna nendele põhivaradele koguneb amortisatsioon või immateriaalne põhivara tee sissekanded:
Deebet 20 (25, 26...) Krediit 02 (05)
– põhivara (immateriaalne põhivara) kogunenud kulum;
Deebet 98 Krediit 91-1
– sihtfinantseerimise vahendid arvatakse organisatsiooni muude tulude hulka.

Pärast varude tootmisse või organisatsiooni vajadusteks kasutamiseks lubamist tehke postitus:
Deebet 98 Krediit 91-1
– sihtfinantseerimise vahendid, mis kajastuvad edasilükkunud tuludes, sisalduvad organisatsiooni muudes tuludes.

Sarnased kanded tehke töötasu, ühtse sotsiaalmaksu ja muude sihtotstarbelistest vahenditest kaetavate kulude arvestamisel.

Mittetulundusühingus. Pärast põhivara ostmist ja kasutuselevõttu kantakse sihtfinantseerimise vahendid maha järgmiselt:
Deebet 86 Krediit 83
– lisakapitali hulka arvatakse põhivara ostmiseks kulutatud sihtfinantseerimise vahendid.

Kui raha laekub jooksvate kulude rahastamiseks, peaks raamatupidaja kajastama nende kasutamist järgmiselt:
Deebet 86 Krediit 20 (26)
– kanti maha jooksvate tegevuste elluviimiseks kulunud sihtfinantseerimise vahendid.

Analüüs kontol 86 "Sihtfinantseerimine" moodustatakse vastavalt raha suunale ja nende laekumise allikatele.

Näitame näite abil, kuidas arvestada konkreetse programmi elluviimiseks toetuse laekumist ja kulu.

Näide
Tehas võitis toetust summas 948 400 rubla. remondiks raviasutused. Need vahendid katavad järgmised kulud:
- remonditööliste palk (koos UST ja kindlustusmaksega tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu) 500 000 rubla;
- remondimaterjalid väärtusega 448 400 rubla. (koos käibemaksuga - 68 400 rubla).
Tehase raamatupidaja tegi raamatupidamisdokumentides:
Deebet 76 alamkonto "Sihtfinantseerimise arvestused" Krediit 86
- 948 400 rubla. – toetus kajastub sihtotstarbeliste tulude koosseisus;
Deebet 51 Krediit 76 alamkonto "Sihtfinantseerimise arvestused"
- 948 400 rubla. - sai toetust;
Deebet 60 Krediit 51
- 448 400 rubla. – tasutud puhastusseadmete remondi materjalide eest;
Deebet 10 Krediit 60
- 380 000 rubla. – ostetud materjalid puhastusseadmete remondiks;
Deebet 19 Krediit 60
- 68 400 rubla. – arvestatakse materjalide käibemaksu;
Deebet 20 Krediit 10
- 380 000 rubla. - Remondi materjalid kanti üle;
Deebet 20 Krediit 70, 68, 69
- 500 000 rubla. – kogunes töötasu UST-ga ning remonditööliste tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustusmakseid;
Deebet 86 Krediit 98
- 880 000 rubla. (500 000 + 380 000) - puhastusseadmete remondikulu kajastub tulevaste perioodide tuludes;
Deebet 86 Krediit 19
- 68 400 rubla. – toetuse arvelt kustutati materjalide käibemaks;
Deebet 98 Krediit 91-1
- 880 000 rubla. - remondikulud on kajastatud muude tulude all;

Toetuse aruandlus

Esmalt tuleb saadud toetuse kohta anda aru toetuse andjale. Tal on õigus nõuda kalkulatsiooni täitmise vahearuandeid. Kui pooled seda konkreetselt ei sätestanud, tehakse aruandlus suvalises vormis. Need võivad olla näiteks konto 86 raamatupidamisregistrite väljatrükid.

Aruanne ise on ilma tõendavate dokumentideta vähe väärt. Kolmandate isikute organisatsioonide teenuste saamise ja tasumise põhjendamiseks lisage aruandele kaastäitjatega sõlmitud lepingute koopiad, tehtud tööde aktid, arved ja nende tööde eest tegelikku tasumist kinnitavad dokumendid.

Vahendite laekumisest ja kulutamisest tuleb teatada ja maksuhaldurid. Selleks tuleb täita ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni leht 07 (vt tabel 2).

№ p/n	nimi- ing saadud sihtotstarbelised vahendid	Kuva kood tegutsema- leniya	kuupäeva tegutsema- leniya (päev kuu Aasta)	Vara, tööde, teenuste maksumus või rahasumma	Tähtaeg kasuta- helistades (mis kuupäevani)	Rahaliste vahendite suurus kasuta- helistas kokkuleppel lugemist komplektis- tähtaeg	Vahendite suurus, kasutusperiood helistades mis ei ole aegunud	Rahaliste vahendite suurus kasuta- helistas mitte meelega või ära kasuta kutsus sisse installitud- 5. veeru termin – 7. veerg – 8. veerg)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Toetus	010	05/02/06	5 000 000	31/12/06	4 500 000	–	500 000
2	Toetus	010	10/05/06	10 000 000	31/12/06	9 000 000	–	1 000 000
KOKKU (rea kood 020		X	X	15 000 000	X	13 500 000	–	1 500 000

Ja mis saab siis, kui programmi tulemusi jälgides jääb toetuse saajal siiski kasutamata sularaha?

Kui toetuse andja lubab saajal kasutamata jäänud summad enda käsutusse jätta, tuleb need tulumaksu arvestamisel arvestada tegevusvälise tulu hulka. Kuna tulevikus ei kasutata neid sihtotstarbeliselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 14).

Võib tekkida ka vastupidine olukord – ülekulu. Siis on toetuse saaja sunnitud tegema lisamakse arvelt omavahendid. Kui antud juhul toetuse andja keeldub ülekulu hüvitamast, siis meie hinnangul tuleks see raha kajastada raamatupidamises mittetegevuskuludena. Maksuarvestuses aga maksustatavat tulu selle summa võrra vähendada ei saa.

D. Vasiljev, IFRU sihtasutuse pearaamatupidajaMaterjali allikas -

Organisatsioonid võivad saada raha sellisteks eesmärkideks nagu teadustegevuse arendamine, kultuur, sport, haridus, arhitektuurimälestiste säilitamine, erinevate tehniliste ja loomingulised projektid. Neid nimetatakse toetusteks ja need kajastatakse raamatupidamises teatud reeglite järgi. Artiklis räägime toetuste arvestusest, anname selgitusi aruandluse kohta.

Toetused: mis see on, milleks neid kulutatakse?

Toetuste all mõistetakse tavaliselt rahalisi ja mitterahalisi vahendeid, mida eraisikud, kodu- ja välismaised juriidilised isikud eraldavad seaduses ettenähtud viisil teadustööks või konkreetsete programmide elluviimiseks. Toetusi antakse tavaliselt konkursi alusel. Nende vastuvõtmise ja väljastamise kord on kehtestatud normatiiv- ja seadusandlike aktidega.

Toetustena saadud vahendeid saab kulutada selle eelarvepunkti suunal, mille taotleja vormistab taotluse esitamisel. Käesoleva dokumendi koostamisel arvutatakse ja põhjendatakse projekti elluviimiseks vajalike kulude suurus, järgides selles valdkonnas õigusaktidega kehtestatud tingimusi ja piiranguid.

Mitme toetuse saamise korral koostatakse kalkulatsioon igaühe kohta eraldi.

Eelarve koostamine ja dokumenteerimine

Iga potentsiaalse toetusesaaja taotlus peab olema põhjendatud. See tähendab, et kõik konkreetse projekti raames tehtavad kulutused (materjali-, tööjõukulud, seadmete amortisatsioon, maksed eelarvesse jne) tuleb arvestada.

Kalkulatsiooni koostamisel tuleb arvestada, et erinevatel põhjustel, näiteks mõne tegevusliigi tegevusloa puudumisel, ei ole see alati organisatsioon – toetuse saaja saab kõigega ise hakkama. Sel juhul tuleks kalkulatsiooni lisada ka kolmandate osapoolte ettevõtete teenuste eest tasumise kulud.

Kõik toimingud ärielus juriidilise isiku nõuavad kohustuslikku paberimajandust. Toetuse saamine pole erand. Toetuse saaja saab toetusena saadud raha laekumise ja kulu kajastamiseks kasutada nii ühtseid dokumente kui ka ettevõtte poolt iseseisvalt välja töötatud dokumente, mis on kooskõlastatud ja fikseeritud arvestuspoliitikas.

Toetuse raames raha liikumisega seotud toimingute dokumenteerimise korra kehtestab kohalik määrused toetusesaaja.

Toetuste arvestus organisatsioonis: lähetused

Raamatupidamine rublades

Toetuste laekumise ja kulu kajastamiseks kasutatakse kontot 86:

Konto kirjavahetus		Äritehingu sisu
Deebet	Krediit
76	86	Toetus silmapaistev
51	76	Grant saadud
86	98	Ettevõtluses kasutatavad toetused, mis sisalduvad edasilükkunud tulus
20, 25, 26	02, 05	Põhivara ja immateriaalse põhivara kulum
98	91/1	Saadud toetused lükatakse edasi

Analüütiline raamatupidamine kontol 86 on korraldatud vastavalt laekumistele ja vahendite kulutamise suundadele. Lugege ka artiklit: → "". Kui toetusi saadakse mitu, tuleks analüütiline arvestus üles ehitada igaühe kohta eraldi.

Näide 1 Ettevõttele anti tootmise taastamiseks toetust 1 000 000 rubla. Neid vahendeid kasutatakse selliste kulude katmiseks nagu:

• töötajate palgad, sealhulgas UST ja kindlustusmaksed- 500 500 rubla;
• materjalikulud - 499 500 rubla, sealhulgas käibemaks 76 195 rubla.

Raha liikumist saadud toetuse raames saab kajastada järgmiselt:

• Dt 76 Kt 86 = 1000000 - saadava toetuse summale;
• Dt 51 Kt 76 = 1000000 - toetuse raames saadud vahendid;
• Dt 60 Kt 51 = 499500 - tarnijale üle antud kalkulatsioonis ettenähtud materjalide eest;
• Dt 10 Kt 60 = 423305 - materjalid on krediteeritud;
• Dt 19 Kt 60 = 76195 - kaupade ja materjalide käibemaks;
• Dt 20 Kt 10 = 423305 - toetuse kalkulatsiooni osana kasutati remondiks vajalikke materjale;
• Dt 20 Kt 70, 69 \u003d 500500 - palgad, UST, töötajate kindlustusmaksed kalkulatsioonis ettenähtud töö eest on kogunenud;
• Dt 86 Kt 19 = 76195 = toetusmaterjalide käibemaksu mahakandmine;
• Dt 98 Kt 91/1 = 923805 - tööde maksumus sisaldub muude tulude hulgas.

Välisvaluutas

Näide 2 Juriidiline isik sai eelarvest toetusena vahendeid summas 5000 dollarit. Kogu selle lepingu alusel saadud tulu kulutati aruandeperioodil. Keskpanga kehtestatud dollari vahetuskurss raha pangakontole laekumise päeval oli 60 rubla dollari kohta ja kuu viimasel päeval 61 rubla.

Raamatupidaja tegi järgmised kanded:

• Dt52 Kt76 = 5000 * 60 = 300000 - toetusena saadud raha;
• Dt76 Kt86 = 300000 - vahendid kajastatakse sihtfinantseerimisena;
• Дт52 Кт91/1 = 5000 (61*5000 – 60*5000) – majandustulemustes sisalduv valuutakursi kasum;
• Дт91/1 Кт86 = 5000 (5000*(61-60)) - sihtfinantseerimise vahendid on ülehinnatud.

Negatiivne vahetuskursi erinevus kajastub:

• Dt91 Kt52;
• Dt86 Kt91.

Rubla kursi muutumine ühes või teises suunas ei too kaasa saldode teket kontol 91. Kui toetused ei tule mitte tehnilise abina ega eelarvest, kajastub kursivahe kontodel 52 ja 91. Samas, kui rubla odavneb mõne teise riigi valuuta suhtes, tekib kontol 91 positiivne saldo. Toetuse saajal on positiivne kursivahe, mis võetakse arvesse tegevusvälise tuluna.

Näide 3 Organisatsioon sai välisfondilt toetust summas 5000 dollarit. Aruandeperioodil kulutati kõik lepingust tulenevad vahendid. Vene Föderatsiooni Keskpanga dollari vahetuskurss raha panka laekumise päeval oli 60 rubla dollari kohta, kuu viimasel päeval oli see 61 rubla.

• Dt52 Kt76 = 300000 - toetuse laekumine pangakontole;
• Dt76 Kt86 = 300 000 – grant arvestati sihtfinantseerimisena;
• Dt52 Kt91 \u003d 5000 - positiivse vahetuskursi erinevuse summa;
• Dt91 Kt99 \u003d 5000 - muude tulude ja kulude saldo mahakandmine;
• Dt99 Kt68 \u003d 1200 - sellelt toimingult kogunenud tulumaks;
• Dt68 Kt51 \u003d 1200 - tulumaks kantakse eelarvesse.

Toetuste maksukohustused

Tulumaksu arvestamise kord

Toetustena saadud raha ei maksustata tulumaksuga, kui on täidetud järgmised punktid:

• need saadakse tasuta ja neid ei pea tagastama;
• toetuse väljastanud isik on märgitud Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud erinimekirjas;
• rahastamise eesmärk - kunsti, hariduse, tervishoiu, ökoloogia valdkonna programmid;
• raha kulutatakse selles suunas, mille jaoks need väljastati.

Kui vähemalt üks neist tingimustest ei ole täidetud, tuleb saadud toetuselt tasuda tulumaks. Toetuse saajad juriidilised isikud peavad tagama iga sihtprojekti kohta eraldi tulude ja kulude arvestuse pidamise. Kui see nõue ei ole täidetud, arvestatakse maks kogu toetuse summalt selle saamise hetkest.

Käibemaksu, UST, üksikisiku tulumaksu arvestus

• Kuna toetusi ei maksustata käibemaksuga, siis nende tehingute sisendkäibemaksu ei krediteerita. Summa kantakse sihtotstarbelise rahastamise hulka.
• UST selle programmi elluviimisega seotud töötajate töötasult, mille jaoks toetus saadi, koguneb. Kui selline töö tehti tsiviilõiguslike lepingute alusel, siis sotsiaalkindlustusfondi sissemakseid ei võeta.
• Kui eraisik saab toetust teaduse, kultuuri arendamiseks, siis nendelt summadelt üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta. Aasta lõpus esitab abiandja, kes kandis raha üksikisikule üle, maksuhaldurile tulumaksu f.2-NDFL aruande. Lugege ka artiklit: → "".

Ettevõtlustoetuste aruandlus

Toetuse andjal on õigus nõuda aruannet talle eraldatud vahendite kulutamise ja selle kalkulatsiooni täitmise kohta. Lisaks võib ta nõuda selliseid aruandeid mitte ainult sihtprogrammi lõpus, vaid ka selle erinevates etappides.

Sellisena ei ole aruande vormi seadusega kehtestatud. Seetõttu vormistatakse see poolte vahel kokkulepitud vabas vormis. Kõiki kulusid saab kinnitada andmetega kontol 86 liikumise kohta ja tehtud kulusid kinnitavate esmaste dokumentide koopiatega (tehtud tööde aktid, tšekid, arved, palgaarvestuse väljavõtted jne).

Andmed saadud toetuste kohta esitatakse maksuhaldurile tuludeklaratsioonis.

Vastused aktuaalsetele küsimustele toetuste kohta

Küsimus number 1. Programmi lõppedes oli selle jaoks raha saajal kasutamata raha. Teiseks toetuseks ei jätkunud raha. Kuidas registreerida kulude ületamist ja kulude kokkuhoidu? Millised maksukohustused sel juhul tekivad?

Kui toetuste saajal on kasutamata rahalisi vahendeid ja need üle kandnud organisatsioon ei nõua nende tagastamist, tuleb need arvestada mittetegevusega seotud tulude hulka ja arvestada tulumaksu maksubaasi. See on tingitud asjaolust, et raha jääk kulutatakse hiljem mitte lepingus ja kalkulatsioonis määratud eesmärkidel.

Kui mingil põhjusel toimus toetusraha ülekulu ja selle üle kandnud organisatsioon keeldub puudujäävat summat hüvitamast, arvestatakse vahe mittetegevuskuludena. Kuid on oluline arvestada, et tulumaksu maksustamisbaasi ei saa puuduoleva summa võrra vähendada.

Küsimus number 2. Milliste maksude tasumisel on toetuse saajal kohustused?

Füüsilisest isikust maksumaksja toetustena saadud rahalisi vahendeid tulumaksuga ei maksustata. Selline erand tekib siis, kui abi andev organisatsioon on loetletud spetsiaalses nimekirjas ja saadud raha kulutatakse ettenähtud viisil.

Sihtotstarbeliste vahendite saaja ei ole kohustatud tulumaksu tasuma, kui Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251. UST kohustused jäävad. Samuti kinni peetud üksikisiku tulumaks palgad sihtprojekti kallal töötavad töötajad.

Küsimus number 3. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav üksikettevõtja sai sihtotstarbelisi vahendeid ettevõtluse arendamiseks. Kas ta ei saa sellisteks otstarbeks saadud toetust tulumaksu arvestamisel arvesse võtta?

Kui ettevõtja poolt ettevõtluse arendamiseks saadud tulu mahub toetuse mõiste alla, siis selle tulumaksuga maksustamise kohustust ei teki. Õigusaktiga kehtestatakse toetuse väljastamise eesmärgid, mille kohaselt vahendid arendamiseks oma äri ei saa liigitada toetuseks. Seetõttu määratakse laekuvad vahendid mittetegevusest tuleneva tulu alusel ja maksustatakse tulumaksuga.

Küsimus number 4. Organisatsioonile anti toetus teaduse arendamiseks. Kas selle projekti raames eraisikutele makstud tasudelt tuleb tulumaks kinni pidada?

Kui töötasu makstakse otse töötavatele isikutele teaduslik tegevus Tulumaksu kinni pidama ei pea. Sissetulekud, millelt ei ole vaja üksikisiku tulumaksu kinni pidada, on loetletud Art. 217 NK. Kui selle projekti rahastamiseks saadud raha eest makstakse haldus- või tehnilistele töötajatele, siis maksustatakse need summad üldjuhul tulumaksuga.

Küsimus number 5. Millises järjekorras toetusena üle kantud rahalisi vahendeid toetuse andnud organisatsioonilt arvesse võetakse ja maha kantakse?

Juriidilise isiku – toetuse andja – puhul arvestatakse ülekantud vahendeid tasuta ülekandena. Neid saab kuludesse kanda, kuna sihtraha saaja esitab nende kulu kohta aruande. Kuid ettevõtte raamatupidamispoliitika võib ette näha toetuste kuludesse kandmise kohe nende ülekandmise hetkel, mis on samuti seadusega lubatud.