В современной экономической системе большую важность имеют такие организации, как банки. Они позволяют аккумулировать и распределять свободные средства в обществе. Но, увы, они также могут негативно сказываться на его деятельности при ведении рискованных операций. Именно для этого и было введено такое понятие, как ликвидность банка. Если дела у организации идут плохо, то можно вовремя отследить такое положение дел. И одним из факторов определения состояния и являются банковские резервы.

Законодательное регулирование

Обязательные резервы были введены для регулирования ликвидности банковской подсистемы Российской Федерации. Также посредством этого механизма контролируются денежные агрегаты благодаря постепенному снижению денежного мультипликатора. Всё это регулируется следующей нормативной базой:

1. Статьей 38 ФЗ ЦБ №86-ФЗ.
2. Указанием ЦБ №2295-У.
3. ФЗ ЦБ №395-1 (25-я статья).
4. ЦБ №342-П.

Общая информация

Статья 24 Закона о банках для поддержания физической надежности кредитных организаций обязывает их создавать резервы, в которых может быть только собственный капитал банка. Для этих целей не могут использоваться сомнительные и безнадежные активы. Порядок формирования, а также резерв банковского учреждения устанавливается согласно статье 69 Закона про Банк России ЦБ РФ. А вот зачем они нужны? Используются банковские резервы с целью покрытия возможных потерь по валютным, процентным и иным финансовым рискам, а также в качестве гарантии возврата средств граждан, что были вложены в конкретное учреждение. Выполнять эти обязанности обязана каждая организация, как только ею была получена соответствующая лицензия. Если она решит повременить с этим, то вполне ожидаемо в скором времени будут приходить извещения от Банка России, а при их игнорировании – штрафы и иные санкции.

Теоретическая основа

Порядок формирования установлен положением № 283-П Банка России, которое действует в редакции от 26 июня 2009 года. Причин, по которым могут использоваться банковские резервы, несколько:

1. Кредитной организацией не были исполнены обязательства, которые были до этого приняты на себя.
2. Обесценились активы финансового учреждения.
3. Увеличился объем обязательств/расходов.

Но для чего формируются обязательные резервы? В качестве основы могут выступать:

1. Балансовые активы, относительно которых есть риск понести потери.
2. Условные обязательства, имеющие кредитный характер, что отражены на внебалансовых счетах.
3. Срочные сделки, предусмотренные положением № 302-П Банка России.
4. Требования на получение процентных доходов.

Наиболее известным является направленность резерва на защиту вложений физических лиц. Деньги, что перечисляются финансовым учреждением Банку России, в последующем идут на восстановление потерь вкладов, если организация перестаёт существовать или не может обеспечить свою деятельность в полноценном смысле.

Категории

Когда формируются обязательные резервы, то исходят из принципа приоритета экономической составляющей операции над её юридической формой. Но поскольку существует значительное количество различных особенностей, то необходима система расчета возможных потерь. И она есть. В основе данной системы находятся категории. Всего их существует 5. Каждая из них отвечает за определённое состояние операции. Для их различия они нумеруются:

1. В данном случае подразумевается, что нет ни потенциальной, ни реальной угрозы потери средств. Есть все основания, чтобы полагать, что контрагентом полностью и своевременно будут выполнены все обязательства.
2. Данная категория подразумевает, что было констатировано существование потенциальной угрозы возникновения потерь. Причиной этого могут быть недостатки в управлении учреждением, системе внутриорганизационного контроля, а также иные отрицательные аспекты, которые негативно повлияют на рынки, где оперирует контрагент.
3. В данную категорию относят тех контрагентов, анализ деятельности которых выявил серьезную потенциальную или умеренную реальную угрозу потерь. Как пример можно привести констатацию кризисного состояния рынков, где работает банковское учреждение, или ухудшение его финансового положения.
4. Сюда попадают те, у кого были зафиксированы одновременно и значительные потенциальные, и умеренные реальные угрозы. А также те, кто имеет частичные потери. В качестве примера типичного банка можно привести ситуацию, в которой контрагент не выполняет свои обязательства.
5. Сюда относятся те контрагенты, относительно которых есть довольно значительные основания полагать, что они не смогут выполнить свои задачи, предусмотренные договорами.

Как рассчитывается норма обязательных банковских резервов?

Для этого используются рассмотренные выше категории. В зависимости от категории банк должен обеспечивать определённый процент резервирования (относительно расчетной базы). Размер устанавливается Положением № 283-П. Процент может как быть фиксированным, так и находиться в определённом диапазоне. Предлагаем ознакомиться с сокращенным содержанием упомянутого положения:

• 1-я категория качества. Предусматривает резервирование в размере 0 %.
• 2-я категория качества. Предусматривает резервирование в диапазоне от 1 до 20 %.
• 3-я категория качества. Предусматривает резервирование в диапазоне от 21 до 50 %.
• 4-я категория качества. Предусматривает резервирование в диапазоне от 51 до 100 %.
• 5-я категория качества. Предусматривает резервирование в размере 100 %.

Принципы формирования

Банковские резервы должны создаваться с опорой на следующее:

1. Все действия должны соответствовать действующему законодательству, нормативным актам Банка России и внутренним документам самой кредитной организации.
2. При принятии решений должен проводиться объективный и комплексный анализ всей имеющейся информации, которая примет во внимание все аспекты и нюансы, чтобы был сформирован оптимальный резерв.
3. Своевременность всей действий, а также достоверность данных, используемых в отчетности.

Заключение

Вот мы и рассмотрели, что собой представляет частичное банковское резервирование. Дополнительно можно ещё поговорить об отдельных нюансах. Так, на территории Российской Федерации ликвидность банка должна поддерживаться валютой нашего государства. При этом необходимо учитывать все существующие риски. Для формирования резервов следует использовать только собственный капитал банка. Также следует отметить и негативные последствия, с которыми финансовые учреждения могут столкнуться, если ими будут проигнорированы нормативные особенности. В таких случаях Банк России применяет к ним организационные меры принудительного воздействия. Первоначально направляют предписания, в которых содержится требование устранения нарушений. Если оно не будет выполнено, то могут быть применены штрафы или иные санкции.

Почему некоторым клиентам банки отказывают в выдаче кредита?
Что является основной ?
Почему банкам так важна кредитная история заемщика?
Об этом рассказывают эксперты по экономике и банковским операциям.

Что такое резервы?

Виктор Орлов, начальник Департамента активно-пассивных операций БАНКа ИТБ : «Основная деятельность - привлечение средств клиентов и размещение средств в виде кредитов и вложений в прочие активы. Так как при кредитовании заемщиков существует риск невозврата кредитов, для целей защиты интересов вкладчиков и клиентов банка, Центральным банком введены требования о необходимости формирования резервов на случай обесценения ссуды.
Размер резерва зависит от оценки по сути вероятности возврата заемщиком кредита и чем более высокорискованный заемщик, тем больший резерв банк должен сформировать. Также размер резервов позволяет управлять риск-аппетитами банков и не допускать создания кредитных пузырей при неограниченном кредитовании.»

Игорь Задорин, начальник планово-аналитического управления банка «Кольцо Урала», поясняет: «Резервы - это средства, которые мы откладываем (резервируем) на случай, если клиент не расплатится по кредиту. По сути, это что-то вроде внутрибанковского «страхового фонда» (условно, естественно). В случае, если клиент «выходит на просрочку», мы по задолжавшему клиенту увеличиваем величину резервируемой суммы. А если он не платит более 90 дней подряд, мы откладываем 100% суммы, которую он остался должен, + по % платежам. Когда банк решает списать долг такого заемщика, он должен отразить убыток - он же эти деньги потерял. И этот убыток компенсируется созданными ранее резервами по клиенту»

Более подробно о банковских резервах рассказал Борис Пивовар, старший преподаватель кафедры экономики и финансов факультета экономических и социальных наук РАНХиГС : «Банковские резервы - это те средства, которые банк оставляет на специальных счетах в случае каких-нибудь нестандартных ситуаций.
Есть обязательные банковские резервы - это средства, а точнее тот процент, который коммерческий банк обязан оставлять с каждого взятого депозита(вклада) и вносить его на специальный счет Центрального Банка Российской Федерации . Это, во-первых, является страховкой в том случае, если требуется срочный возврат средств части вкладчиков, а, во-вторых, это является одним из неотъемлемых инструментов денежно-кредитной политики. Если объяснить на примере, то, условный банк взял во вклад 100 рублей. Норма обязательных резервов условно - 10%. Это значит, что данный банк обязан 10 рублей (10% от 100, полученных на депозит) перевести на специальный счет в Центральный Банк РФ. Остальное банк может использовать по своему усмотрению, а именно выдавать кредиты и прочее. Если эта норма повышается, то это значит что банк может меньшей суммой денег оперировать, что будет уменьшать объемы кредитования в стране. А если кредитов будет меньше, то меньше денег будет в обращении, что потенциально может замедлить инфляцию, но и замедляет кредитование новых проектов, бизнеса и прочего. И наоборот, чем меньше норма обязательных резервов, тем больше денег становится в стране, что увеличивает объемы вложений в бизнес (инвестиции), но может разогнать инфляцию. Именно поэтому, Центральный Банк очень осторожно управляет этой нормой обязательных резервов.»

«У далеких от финансового рынка людей возникает вопрос: зачем надо обязывать банки создавать какие-то резервные фонды, если при дефолте ипотечного заемщика банк может обратить взыскание за заложенную квартиру? Наложить взыскание банк может, только квартира - это не котенок, которого можно за полчаса продать у метро. Продажа квартиры занимает от нескольких месяцев до нескольких лет: чем дороже объект, тем сложнее найти покупателя. Поэтому банк забирает часть средств из резервов для выплат процентов по депозитам, расходам на аренду зданий и помещений, оборудование, зарплаты персоналу и пр.» - добавляет Анастасия Кузнецова, директор юридического департамента бюро элитной недвижимости «Must Have ».

Дмитрий Овсянников - Генеральный директор компании «ИПОТЕК. РУ» : «О формирований резервов банками, серьезно заговорили в 1998 году, после августовского кризиса. Кризис этот был вызван невозможностью банков возвращать вклады населению. «Как вклады связаны с резервами?» - спросите Вы. Самым прямым образом! Попробую объяснить, что называется «на пальцах и по-простому». Дело в том, что банк выступает в роли некоего финансового посредника: берет деньги у одних в виде, например, вкладов, и дает деньги другим в виде кредитов. По вкладам - одни процентные ставки (ниже), по кредитам - другие (выше). Разница в ставках позволяет банкам зарабатывать.
Что произошло в 1998 году? Банк взял деньги у вкладчиков, выдал их заемщикам в виде кредита, а заемщики деньги не возвращают. Следовательно, у банка нет денег, чтобы вернуть их вкладчикам.
Логичный вопрос к банку со стороны Центробанка: «Кому же вы деньги даете? Надо же проверять заемщика! Зачем давать деньги тем, о ком заранее известно, что возвращать не будут?» И было решено, что когда банк дает кредит, то, в зависимости от того, как исправно заемщик платит, банк должен формировать резервы, размещая их на счете Центробанка под «смешной» процент.
Если заемщик платит исправно - резервы формировать не нужно. Если заемщик платит, допуская многочисленные просрочки - банк должен сформировать резерв. Иногда размер такого резерва может быть равен остатку долга заемщика перед банком.
Для чего резерв? Для того, что если заемщик, которому банк выдал кредит, перестанет платить вообще, чтобы у банка были деньги расплатиться с вкладчиками. Но это, что называется «по-простому». В результате, 26 марта 2004 г. было выпущено Положение банка России N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" »

Как взаимосвязаны банковские резервы и кредитная история заемщиков?

Виктор Орлов : «Одним из инструментов оценки вероятности возврата кредита заемщиком является его кредитная история. Статистика показывает, что чем хуже у клиента кредитная история в прошлом, тем больше вероятность, что заемщик не будет платить по кредитам и в будущем.»

Анастасия Кузнецова : «Сейчас на рынке официально зарегистрировано 25 , которые хранят кредитную историю заемщиков. Решение выдавать или не выдавать кредит банк принимает только после изучения истории заемщика. Каждый пятый отказ в выдаче кредита происходит именно из-за плохой кредитной истории заемщика. Связь между объемом банковских резервов и кредитной историей заемщиков самая прямая. Чем больше клиентов с риском невозврата кредита, тем больше должен быть объем резерва. Поэтому банкам не выгодно выдавать кредиты заемщикам с проблемной историей, чтобы не повышать суммы, перечисляемые в резерв и не ухудшить финансовые результаты.»

Борис Пивовар приводит пример: «Условно, у человека в его кредитной истории есть или невозвраты кредитов. Банк может ему выдать кредит, но разумеется под более высокий процент. Но и соответственно резервы под такого рода заемщиков он будет оставлять существенно большие, чем установленные Центральным Банком. Это как человек, если не уверен, что получит зарплату в срок, а продукты покупать нужно каждый месяц, и за квартиру нужно платить. Он может оставить дополнительный запас у себя, сверх того, что он оставляет обычно, чтобы в случае возникновения неприятной ситуации (а именно не выплаты зарплаты), он смог купить, что ему нужно.
Поведение банков в данном случае ничем не отличается. Просто банки используют и оперируют большим количеством информации о заемщиках, включая кредитной историей. Этот аспект носит красивое название «Управление рисками», а по большому счету - это просто способ предугадать и минимизировать возможные потери, от нерадивых клиентов.»

Почему банки придираются к кредитной истории заемщика? Почему испорченная кредитная история - самая частая причина отказов в кредите?

Дмитрий Овсянников : «В соответствии с Положением банка России N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов…", ссуды заемщика относятся к одной из 5 категорий качества.
Самая лучшая категория качества - стандартные ссуды. Самая худшая категория качества - безнадежные ссуды (V категория). (Как понятно из названия, в случае с безнадежными ссудами, банк понимает, что их ему просто не вернут).
При определении того, к какой категории качества относится ссуда заемщика, учитывается финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга. Причем, если у заемщика несколько ссуд (кредитов), то они относятся к одной категории качества, в зависимости от того, к какой категории относится та ссуда, качество которой самое плохое. В зависимости от категории качества ссуды, банк либо должен формировать обязательные резервы, либо не должен. Также, от категории ссуды зависит размер резерва для конкретной ссуды или для портфеля однородных ссуд. Следовательно, банк должен знать, кредитную историю заемщика, наличие у заемщика кредитов, чтобы правильно рассчитать размер обязательных резервов.»

Виктор Орлов : «С учетом ужесточения Центральным банком требований к созданию резервов, ухудшению общей платежеспособности населения и роста просрочек по кредитам, банки вынуждены проводить более взвешенную и, возможно, жесткую кредитную политику, что в том числе привело к росту отказов в кредитовании заемщиков с плохой кредитной историей.»

Почему сейчас почти нет , особенно рефинансирования валютных кредитов? (Действительно ли все это из-за Положения 254-П и необходимости формировать резервы?)

Дмитрий Овсянников : «Необходимость формировать резервы - лишь одна из причин отказа банков от программ по рефинансированию. Действительно, при рефинансировании, кредит заемщика может быть отнесен к более низкой категории качества, с необходимостью формирования под него большего резерва . Но есть еще две основные причины отказа банков от рефинансирования.
Дело в том, что банки стараются любой кредитный продукт поставить на поток. Это важно для формирования портфеля однородных ссуд. Общаясь с разными банками, слышу одни и те же аргументы против рефинансирования. Мол, на 3000 выданных банком кредитов приходится порядка двух десятков рефинансирований, причем, больше половины рефинансирований совершено самими сотрудниками конкретного банка: они рефинансируют собственные кредиты. То есть, говорить о рефинансировании, как о массовом кредитном продукте - не приходится.
Но наиболее частая причина отказов банков в рефинансировании валютных кредитов связана с соотношением «кредит/залог». В связи с ростом курса валюты, получилось, что размер кредита валютного заемщика немногим меньше стоимости предмета залога, а в ряде случаев и больше. Если в качестве примера подставить цифры, то не хотят банки давать заемщику кредит, к примеру, 5 миллионов, под залог квартиры, которая стоит три миллиона.»

Виктор Орлов : «Касательно рефинансирования валютных кредитов. В период максимального роста курса валют, заемщики практически не могли провести рефинансирование кредитов в рублевые, в связи с тем, что банки предлагали такое рефинансирование по текущим курсам валют. Предложения заемщиков о фиксации курсов на момент «до их роста», были труднореализуемы для банков, так как в этом случае у банка возникал существенный убыток. В последнее время, в том числе из-за предоставления ЦБ банкам возможности равномерного отнесения на убытки такого результата рефинансирования, а также из-за роста рубля, все большее количество заемщиков могут перевести свои валютные кредиты в рублевые.»

Итак, мы выяснили, что вроде бы, формирование резервов - дело нужное и хорошее, но с другой стороны, необходимость формирования резервов - одна из причин, почему «не работает» рефинансирование, особенно валютных кредитов, а также необходимость формирования резервов - это одна из причин, почему банки отказывают в выдаче кредитов заемщикам с испорченной кредитной историей.

Банковские резервы - средства коммерческих банков и других кредитных институтов, которые они обязаны хранить в центральном банке в качестве обеспечения некоторых своих операций в соответствии с нормами обязательных резервов. Банковские резервы в зависимости, от источников покрытия делятся на специальные и общие. Специальные резервы нужны для того, чтобы возместить возможные убытки по дебиторской задолженности или займам. А общие резервы – всего лишь дополнение к специальным. Они формируются в зависимости от решения общего собрания банка для разных видов рисков. Создают их за счет прибыли банка, которая осталась после выплаты дивидендов акционерам. Специальные же резервы уходят на затраты банковских организаций. Поэтому общие резервы способствуют увеличению размера средств банка, а специальные, наоборот, его уменьшают. Сформированные резервы – это индикатор качества кредитных портфелей банка, а также портфелей дебиторской задолженности и ценных бумаг.

В России Центральный банк устанавливает обязательные резервы банков в виде процентной доли от суммы привлеченных средств. Самыми высокими являются обязательные резервы банков по депозитам физических лиц в валюте и рублях. Резервы банков в достаточной степени гарантируют возврат вкладов населению. Кроме того, обязательные резервы банков играют стабилизирующую роль в сложных экономических обстоятельствах.

Первичными резервами называются активы в наличной форме, находящиеся в собственном хранилище банка или на депозитах в других кредитных учреждениях, куда они помещаются в обязательном или добровольном порядке. Если создание обязательных резервов предусмотрено банковским законодательством, то такие первичные резервы наличности называются законодательными резервными требованиями.

Коммерческий банк обязан осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков.

Так, нормативы обязательных резервов не могут превышать 20% обязательств кредитной организации и могут быть дифференцированы для различных кредитных организаций. Однако нормативы обязательных резервов не могут быть единовременно изменены более чем на пять пунктов.

При нарушении нормативов обязательных резервов Банк России имеет право списать в бесспорном порядке с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, сумму недовнесенных средств, а также взыскать с кредитной организации в судебном порядке штраф.

Банк обязан выполнять норматив обязательных резервов, депонируемых в Банке России, в том числе по срокам, объемам и видам привлечённых денежных средств.

В случае отзыва у коммерческого банка лицензии на осуществление банковских операций обязательные резервы, депонируемые им в Банке России, перечисляются на счет ликвидационной комиссии (ликвидатора) или конкурсного управляющего и используются в порядке, установленном федеральными законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

При реорганизации коммерческого банка порядок переоформления его обязательных резервов, ранее депонированных в Банке России, устанавливается в соответствии с нормативными актами Банка России.

При использовании средств резервов банка банк должен внести такую же сумму для пополнения резерва. Норма обязательных резервов банков дифференцирована и зависит от размеров финансового учреждения, вида привлеченных средств, гражданства вкладчиков и некоторых других условий. Регулируя норму обязательных резервов в некоторых пределах, центральный банк осуществляет свою финансовую политику.

Ни одно учреждение, выдающее кредиты, не может полностью застраховать себя от потерь, связанных с финансами. В связи с этим, пока функционируют подобные организации, финансовые институты должны регулировать банковские риски. Для этого они отводят серьезную роль мероприятиям, позволяющим снизить вероятность потерь. Именно для этого и созданы обязательные резервы банка.

Обеспечение надежности

Чтобы банк считался финансово надежным для своих клиентов, по закону он должен создавать резервы различного типа, которые смогут покрыть любые убытки, связанные с кредитованием граждан. За создание и определение конкретных сумм в большинстве случаев отвечает Банк России, также этот вопрос регулируется законодательными актами. Именно это и формирует обязательные резервы банков. За определение минимального резерва любой организации ответственен ЦБ Российской Федерации. Отчисления в эти резервы проводятся до того, как высчитывается размер налогов на прибыль организации, и регулируется это с помощью федеральных законов.

Виды резервов банка

Сумма, зарезервированная для покрытия убытков, имеет определенное назначение: ее используют в случае острой необходимости. Тем не менее резервы напрямую относятся к ожидаемым расходам и убыткам. Их принято подразделять на разные категории. При этом норма обязательных резервов банка регулируется непосредственно законодательством государства.

Обязательные резервы

Под понятием резервных требований подразумевают экономический инструмент, созданный для регулирования ликвидности банковской системы страны. Использует его Банк России с целью контролирования финансовых ресурсов, снижая денежные накопления коммерческих организаций. Благодаря этому механизму можно ограничить кредитные возможности этих компаний и урегулировать деньги, которые находятся в обороте у населения.

Обязательные резервы центральных банков представляют собой собранные в одном месте финансовые средства коммерческих банков и других компаний этой сферы, которые должны сохраняться в ЦБ страны. Это так называемый гарантийный денежный фонд, с помощью которого государство обеспечивает надежность сделок организаций с их клиентами. При этом ни один банк не заинтересован в создании подобного инструмента - он полностью нейтрален и выполняет функцию осуществления финансово-кредитной политики страны.

Такие резервы принято считать активами с высокой ликвидностью, но при этом банк не имеет права использовать их полностью, если у него возникают трудности в работе или другие обстоятельства, неблагоприятно отражающиеся на его функционировании. Допустим, если в финансовой организации появился отток вложений клиентов, то организация может использовать резервы банков ограниченно. То есть лишь ту их часть, которая допустима в соответствии с нормативными актами. Увеличение обязательных резервов для конкретной организации не даст ей возможности стать более надежной. Это связано с тем, что изменение нормативных актов повлечет за собой изъятие из оборотов дополнительной суммы денег.

Резервный фонд банка

Под этим понятием принято понимать часть собственных средств компании, которая образуется благодаря ежегодному отчислению финансовых средств из ее прибыли. Он создается для того, чтобы в случае необходимости покрывать убытки организации, которые возникают в связи с ее деятельностью.

Вторым назначением создания резервного фонда считается увеличение уставного капитала. Для определения норматива отчислений собирается общее собрание акционеров организации, но они не могут уменьшить определенную величину уставного фонда.

При расчете капитала компании этот фонд принято учитывать. То есть норма обязательных резервов центрального банка должна быть учтена для данного типа. Единственный случай, когда кредитный банк может сделать выплату в этот фонд, - это когда у него по истечении рабочего года есть прибыль.

Создание резервного фонда полностью обусловлено приростом чистых активов. Таким образом, туда могут попасть активы, полученные организацией благодаря ее деятельности. В момент отчисления финансовый институт может использовать часть своих активов исключительно для определенных целей, а главная из них - это покрытие полученных убытков организации.

Резервы на возможные потери по ссудам

Под этим понятием подразумевается специальный резерв центрального банка, который формируется в связи с возникновением кредитных рисков, а они обязательно возникают во время деятельности организации в данной сфере. Благодаря этому резерву компания предотвращает колебание суммы прибыли коммерческих организаций. Этот результат достигается посредством списания денег на покрытие убытков по ссудам. Таким образом регулируется величина конечного капитала компании.

Формирование данного резерва происходит благодаря отчислениям, которые относятся к расходам организаций, занимающихся банковской деятельностью. При этом учитывается каждая выданная ссуда отдельно. Резервы коммерческих банков, направленные на вероятные убытки от выдачи ссуды, можно использовать лишь для того, чтобы покрыть основную задолженность клиента, без учета процентов. С помощью этого резерва можно производить списание потерь по тем ссудам, по которым клиенты не осуществляют обязательные выплаты.

Стоит отметить, что такая задолженность - если она признана безнадежной или нереальной для взыскания с клиента - должна быть списана с баланса банка за счет этого самого резерва. А если же его недостаточно для покрытия задолженности, то эта сумма переходит в число убытков отчетного года. Это, в свою очередь, приводит к уменьшению обложения базы коммерческой, кредитной организации налогами. Но стоит учесть, что, формируя подобный резерв, банк не может использовать ценные ресурсы.

Резервы банка под обесценивание ценных бумаг

В конце каждого отчетного периода, то есть в последний день рабочего месяца, должна проводиться переоценка ценных бумаг. То есть оценивается рыночная стоимость, которую банк вложил в эти бумаги. Этот случай подразумевает, что в качестве рыночной стоимости учитывается цена одной бумаги с учетом сделок, которые были осуществлены в течение последнего дня торгов на фондовой бирже либо же через торгового организатора. Это исключительные случаи, когда за рыночную цену принимают фактическую стоимость бумаги, разделенную надвое.

Особые случаи

Если произошла такая ситуация, и ценная бумага на момент последнего рабочего дня отчетного месяца стала ниже, чем ее балансовая цена, то организация должна создать определенный резерв. Он предназначен для перекрытия убытков, которые возникнут в связи с обесцениваем ценной бумаги. При этом нормы резерва коммерческого банка должны составлять ниже половины стоимости каждой отдельно взятой ценной бумаги.

Формирование данного резерва должно происходить в последний день месяца, когда данная бумага была приобретена коммерческой, кредитной организацией. Как только происходит ее выбытие, со счета банка списывается определенная сумма в резерв. Не важно, насколько изменяется стоимость и сохранность всех ценных бумаг в организации, резерв нужно делать для каждой из них отдельно.

При проведении подобных переоценок и создается резерв, способный перекрыть убытки в случае обесценивания этих активов. В связи с этим резервы банков, предназначенные для уменьшения рисков от обесценивания ценных бумаг, представляют собой скорее корректировку стоимости актива, чтобы можно было правильно составить баланс компании. Каждая коммерческая организация в этой сфере обязана ежемесячно корректировать созданные ранее подобные резервы, учитывая количество бумаг и их рыночную цену.

Иные виды резервов банка

Вышеперечисленные виды резервов являются самыми основными и обязательными, но это далеко не все типы, необходимые для сохранения ликвидности банковской организации. Также во избежание потерь организация обязана создавать следующие резервы банков:

• резервы под балансовые активы, причем учитываются совершенно все их виды, если есть хоть небольшая вероятность возникновения риска потери капитала;
• резервы относительно инструментов, которые отражаются на небалансовых счетах учета бухгалтерии организации;
• резервы, касающиеся всех срочных сделок банковской, коммерческой организации;
• дополнительный резерв, который сможет покрыть прочие убытки, не учтенные ранее.

Возможные потери

Важно осознавать, что в случае возможных потерь банковской организации финансовый институт позволяет формировать резервы только для гипотетических убытков, возникающих при определенных обстоятельствах. Здесь можно учитывать следующие моменты:

• если стоимость кредитной, банковской, коммерческой организации может снизиться;
• если увеличится объем расходов или обязательств организации в сравнении с теми, которые учтены в прогнозах и учетах бухгалтерии;
• если контрагенты банка не выполнят возложенные на них кредитной организацией обязательства, не будут выполнены условия заключенных банком сделок и тому подобное.

Заключение

Резервы банка делятся на несколько видов, и каждый из них играет свою роль в осуществлении деятельности финансовой организации. В целом стоит учесть, что из всех рассмотренных вариантов самым эффективным остается резервный фонд. Дело в том, что именно он может влиять на возможность перекрытия организацией своих расходов. Остальные же типы резервов не влияют на уровень способности банковской организации противостоять проблемным периодам при осуществлении ее деятельности. Но они важны для поддержания платежеспособности и ликвидности банка.

Обязательные резервы банка или резервные требования - представляют собой инструмент регулирования общей ликвидности банковской системы, используемый Банком России для контроля денежных средств посредством снижения денежного накопления коммерческими банками. Подобный механизм устанавливается в целях ограничения кредитных возможностей финансовых организаций и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Обязательные резервы банка - это, по сути, средства коммерческих банков и иных кредитных институтов, которые они обязаны хранить в Центральном Банке в качестве гарантийного финансового фонда, обеспечивающего надежное выполнение своих обязательств перед клиентами. В принципе, задача создания обязательных резервов лежит вне интересов отдельно взятого банка , по сути - это инструмент осуществления денежно-кредитной политики государства.

Обязательные резервы, являясь высоколиквидными активами, тем не менее, не могут быть в полной мере использованы при возникновении у банка неблагоприятных обстоятельств. Например, если в банке начался отток денежных средств вкладчиков, то обязательные резервы могут быть использованы для финансирования этого процесса только в границах установленного норматива. И даже повышение суммы обязательных резервов вследствие изменения норматива не увеличивает надежность отдельного банка, т. к. в этом случае из оборота изымаются дополнительные денежные средства.

Резервный фонд банка

Резервный фонд банка - часть собственного капитала, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли. Резервный фонд служит для покрытия убытков банка, возникающих в результате его деятельности, а также создается для увеличения уставного фонда. Норматив отчислений в резервный фонд устанавливается общим собранием акционеров, однако не может составлять менее определенной величины уставного капитала.

Резервный фонд включается в расчет капитала банка. Кредитная организация имеет возможность по итогам года сделать отчисления в резервный фонд только в том случае, если имеется прибыль. Таким образом, резервный фонд банка создается за счет прироста чистых активов.

Тем самым в резервном фонде накапливаются активы, полученные банком в результате его деятельности. Делая перечисления из прибыли в резервный фонд, финансовый институт предусматривает использование части своих активов только на определенные цели, основная из которых - покрытие убытков.

Резервы банка на возможные потери по ссудам

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв банка, формирование которого обусловлено кредитными рисками в деятельности финансовых организаций. Этот резерв позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам, тем самым воздействуя на величину капитала.

Данный резерв формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков , причем отдельно по каждой выданной ссуде. Резерв банка на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва банка производится списание потерь по неосуществимым для взыскания ссудам.

При этом ссудная задолженность, безнадежная и (или) признанная нереальной для взыскания, списывается с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года, тем самым происходит уменьшение налогооблагаемой базы банка. Правда, при формировании подобного резерва банка не используются никакие ресурсы, обладающие ценностью.