Отчетность по доходам физических лиц 6 НДФЛ должны сдавать все налоговые агенты. Бланк состоит из двух страниц: титульный лист и расчет. Первая страница содержит сведения о налогоплательщике: наименование, ИНН, КПП, телефон, идентификационные коды. Заполнение последней информации вызывает множество вопросов. Как правильно заполнить код по месту нахождения учета в 6 НДФЛ, рассмотрим в этой статье.

Этот код различается, в зависимости от того кто является налоговым агентом:

• российское предприятие;
• иностранная компания, имеющая представительство в России;
• индивидуальный предприниматель;
• адвокат;
• нотариус.

Он присваивается налоговым агентам для их идентификации и быстрого поиска в реестре ИФНС. Обозначает территориальную принадлежность налогоплательщика к определенному муниципальному образованию. Обязателен для заполнения в любых налоговых документах, также всегда указывается:

• в платежных поручениях;
• в бухгалтерских документах;
• в договорах.

Все муниципальные образования также объединены в единый классификатор – ОКТМО.

Как заполнить поле “по месту нахождения учета” на титульном листе?

По общим правилам налогоплательщики представляют отчет в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. Компании, на основании юридического адреса, предприниматели, адвокаты и нотариусы – по прописке. ОКТМО указывается по месту регистрации, а в поле “по месту нахождения учета” проставляются следующие обозначения (в зависимости от категории налогового агента):

• 120 – ИП, применяющие ОСНО и УСН;
• 125 – адвокаты;
• 126 – нотариусы;
• 212 – российские предприятия;
• 213 – компании, признанные крупнейшими налогоплательщиками.

Справка! ФНС определил крупнейшие предприятия страны в отдельную категорию. Для того чтобы попасть в нее, финансово-хозяйственные показатели организации должны отвечать ряду условий, установленных приказом ФНС. Одним из них является объем начисленных налогов и сборов в бюджет, он должен превышать 1 млрд. руб.

Такие организации сдают отчетность в налоговый орган по месту своего учета, инспекция должна специализироваться именно на крупнейших налогоплательщиках.

Предприниматели, применяющие патентную систему или вмененный доход, представляют форму 6 НДФЛ не по прописке, а по месту осуществления деятельности. Какой код указывают физические лица в этом случае? ОКТМО отображается по месту ведения предпринимательской деятельности. Также для таких ИП установлен отдельный код места учета – 320.

Особенности заполнения формы для организаций с обособленными подразделениями

Предприятия, имеющие обособленные подразделения сдают несколько форм 6 НДФЛ. По территориальному нахождению самой организации и по месту учета всех ее филиалов. В каждом случае заполняются разные коды ОКТМО. Отчеты направляются в налоговые инспекции в соответствии с указанными ОКТМО.

Однако это относится только к тем компаниям, в которых обособленные подразделения самостоятельно производят выплаты своим сотрудникам. Если все доходы выплачивает головная компания, форма 6 НДФЛ сдается только по ней.

Если работнику выплачивался доход одновременно головной компанией и подразделением, он отражается в обоих отчетах. Денежные средства, выплаченные главным офисом, отражают по месту учета самой организации. Доходы, полученные от подразделения, указываются в отчете по месту размещения филиала.

При сдаче 6 НДФЛ за обособленное подразделение в бланке, в качестве кода по месту нахождения учета, ставится 220. Указываются КПП и ОКТМО обособленного подразделения.

Рассмотрим порядок заполнения титульного листа формы 6 НДФЛ на следующем примере: ООО “Пионер” находится в Москве и имеет обособленное подразделение в Казани. Казанский офис самостоятельно выплачивает заработную плату своим сотрудникам. Предприятие должно предоставить два отчета: в московскую инспекцию по головному офису и в казанскую инспекцию по подразделению. Титульный лист будет выглядеть следующим образом:

• для головного офиса

• для обособленного подразделения

Что делать, если код места нахождения по обособленному подразделению указан ошибочно, вместо 220 заполнено 212? В этом случае необходимо сообщить об ошибке налоговому инспектору и сдать скорректированный отчет, в котором необходимо указать верный код. Не все налоговые инспекции требуют уточненный отчет, в отдельных случаях может быть достаточно письма, с пояснениями по ошибке.

Важно! При неверно указании кода 212 по месту нахождения обособленного подразделения, отчет могут записать на головную компанию и выставить штраф за непредставление отчета по подразделению в срок.

Обособленные подразделения иностранных компаний, находящиеся на территории России также сдают отчетность по доходам сотрудников. В расчете 6 НДФЛ в качестве кода по месту нахождения они указывают 335. ОКТМО заполняется в соответствии с территориальным расположением иностранного подразделения.

Предоставление отчетности

Налоговый период – календарный год. Период представления отчетности – каждый квартал.

Данные по первому разделу заполняются с начала года, по налоговой ставке. Если работодатель удерживает подоходные налоги по разным ставкам, заполняются дополнительные листы с разделом 1. Во втором разделе отражаются все доходы и исчисленные с них налоги за текущий квартал. Он не разделяется, в зависимости от размера налоговой ставки. Если выплат было много и они не помещаются на одной странице, заполняется необходимое количество.

Срок сдачи отчетности – последний день месяца, следующего за отчетным. Например, 6 НДФЛ за полугодие необходимо сдать до 31июля.

6 НДФЛ предоставляется в электронной форме через специализированные программы. Днем предоставления считается дата отправки отчета в ИФНС.

Небольшие организации и ИП, у которых работает не более 25 сотрудников, могут сдать расчет 6 НДФЛ на бумажном носителе лично или почтой. Расчет сдается на установленном бланке. Если отчет предоставляет в налоговую по почте, его необходимо отправить ценным письмом с описью вложения. Днем предоставления отчет является дата отправки.

За непредставление отчетности в установленные сроки предусмотрены штрафные санкции – 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Коды по месту нахождения учета необходимы для быстрой обработки данных по налогоплательщикам налоговым органом. Они присваиваются всем налоговым агентам. Перечень обозначений установлен Приказом ФНС и зависит от того, кто выплачивает доходы работникам: российское предприятие, ИП или обособленное подразделение иностранной компании. Компании, имеющие обособленное подразделение, находящееся в другом регионе страны, сдают два расчета 6 НДФЛ по месту учета головного и регионального офисов.

Подавая отчетность в налоговый орган, код нахождения (учета) указывают на титульном листе бланка. Разберемся, что он означает, кому он нужен, и соберем все цифровые обозначения, необходимые для заполнения отчетностей, в одном месте. Из статьи вы узнаете, какие цифры указывать в каждом конкретном случае.

Что означают эти цифры

Эта комбинация из трех цифр помогает налоговому органу определить, от кого принята отчетность или расчет:

• от крупнейшего налогоплательщика или обычной организации;
• от головного предприятия или обособленного подразделения;
• от иностранной или от российской компании;
• от ИП или организации;
• от ИП, физлица, нотариуса или адвоката;
• и так далее.

Налоговой службе необходимы эти сведения для учета, контроля и сбора информации.

Кому нужно знать это значение

При заполнении деклараций по налогам и страховым расчетам важно верно указать этот реквизит. Поэтому код учета по месту нахождения для ООО — необходимая и важная информация, которую нужно знать.

Код учета по месту нахождения для ИП также важен, поскольку предприниматели сдают отчетность в налоговую службу. Даже физические лица, не являющиеся предпринимателями, указывают его значение, например, при заполнении расчета по страховым взносам.

Таким образом, знать нужную комбинацию цифр должны:

• юридические лица любых форм собственности;
• физические лица, не являющиеся ИП, в случае предоставления ими отчетности.

Как узнать код нахождения организации или ИП

К каждому приказу об утверждении формы отчета по налогу или взносам прикреплены приложения, в которых перечислены все возможные цифровые обозначения, которые могут быть указаны при внесении сведений именно в этот бланк. В этом материале все обозначения местоположения, указанные в приложениях к приказам и актуальные на 2020 год, собраны и представлены в виде таблиц.

Что указывать в декларациях и расчетах

Рассмотрим подробнее, какие цифры нужно указать в разных видах отчетности.

Код места нахождения учета в 6-НДФЛ

Значения приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения расчета, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ .

В форме 6-НДФЛ код по месту нахождения 214 — самый широко используемый. Его проставляют организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, то есть большинство компаний. Код 214 по месту нахождения (учета), однако, не является единственным. Всего при заполнении этой отчетности может быть использовано 11 значений. Поэтому проставляя код по месту учета в 6-НДФЛ, помните, что предприниматели, фермеры, адвокаты, нотариусы, крупнейшие налогоплательщики, обособленные подразделения (подробнее см. таблицу) указывают другие цифры.

6-НДФЛ — коды по месту нахождения (2018) в виде таблицы:

Значение в расчете по страховым взносам

Для заполнения формы РСВ по месту нахождения (учета) код можно найти в Приложении № 4 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .

Место нахождения (учета) — код 120 проставляют ИП, а физлица, не являющиеся ИП, указывают значение 112. Организации так же, как и при заполнении формы 6-НДФЛ, ставят 214.

Остальные значения наглядно покажет таблица:

В декларации по ЕНВД

Числовые значения приводятся в Приложении № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016) .

Код по месту учета 320 в ЕНВД означает, что отчет подает индивидуальный предприниматель там, где он осуществляет свою деятельность, а не живет. Подача отчетности происходит таким образом, если ИП работает не в том городе или регионе, в котором живет.

Если ИП осуществляет деятельность и сдает отчетность там же, где и проживает, он ставит 120.

Организации (не крупнейшие) по прежнему указывают 214, как и в приведенных выше примерах.

Остальные значения можно посмотреть в таблице.

Код по месту учета (ЕНВД 2020):

В декларации УСН

Приложение № 2 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ , содержит числа, необходимые для заполнения декларации УСН. По сравнению с остальными отчетностями, возможностей для выбора не так много — всего три. Они предназначены для ИП, для российской организации и для правопреемника российской организации.

Код по месту нахождения 210 указывают небольшие компании на УСН, а 120 — предприниматели. Все значения смотрите в таблице.

Декларация УСН — код по месту нахождения (учета):

В декларации по налогу на прибыль

Приложение № 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ , включает все нужные числа, которые может содержать декларация. По месту нахождения учета для обычной российской организации это - 214, всего же значений девять. Подробнее покажет таблица:

В декларации по НДС

Приложение N 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ , содержит числа, которые указывает налогоплательщик в зависимости от местонахождения. В отчетности по НДС их особенно много — 17.

В декларации по единому сельхозналогу

Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (ред. от 01.02.2016) , включает необходимые числа для декларации по единому сельхозналогу. Для организаций сохранено стандартное число — 214.

j

В отчетности по земельному налогу

Приложение № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ , включает необходимую информацию.

В отчете по налогу на имущество

По транспортному налогу

Приложение № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ , включает всего три обозначения:

• для крупнейших налогоплательщиков;
• их правопреемников;
• и по месту нахождения транспорта.

Основные обозначения для учета

Подробно изучив все таблицы, можно заметить, что организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками и применяют общую систему налогообложения, во всех отчетностях указывают одни и те же цифры — 214. Отличие есть только для «упрощенцев»: в отчетности по УСН организации вписывают 210. А индивидуальные предприниматели во всех отчетностях, которые сдают, указывают 120. Таким образом, основными используемыми значениями являются:

• 214 — для компаний;
• 120 — для ИП.

При составлении различных деклараций и отчетов часть данных вносится налогоплательщиками в закодированном виде. К примеру, при формировании декларации по вмененке предприниматели указывают код учета по месту нахождения для ИП. А при составлении ф. 6-НДФЛ код по месту нахождения заполняется в зависимости от адреса представления данных.

Закодированные показатели утверждаются налоговиками и не могут вноситься произвольно. Где взять значения? В какие строки внести данные? Разберемся подробнее, как заполнить код места учета в декларации по ЕНВД и код по месту учета в 6-НДФЛ. Также рассмотрим принципы отражения этих показателей в некоторых других отчетных формах.

Для чего нужен код по месту учета по ЕНВД 2018

При переводе на вмененку всей деятельности или отдельных ее направлений налогоплательщик должен подавать в территориальное подразделение ИФНС декларацию. Эта обязанность распространяется как на юрлиц, так и на предпринимателей при условии использования обозначенного спецрежима. Если субъект одновременно работает на нескольких налоговых системах, понадобится составление раздельных отчетов. Перечень форм различается в зависимости от режимов.

Актуальный бланк декларации по вмененке на 2018 г. утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-3/353@ от 04.07.14 г. Здесь приведена форма документа, а также порядок его составления с разбивкой требований по листам и разделам. Когда заполняется декларация, по месту нахождения (учета) код проставляется в соответствии со значениями по Приложению 3 Приказа. Сведения указываются в специальной графе на титуле отчета. Одновременно данные вносятся в другие строки согласно действующему порядку.

Обратите внимание! Поскольку кодирование показателей необходимо для упрощения процедуры обработки отчетности, заполнять эти строки обязаны все налогоплательщики вмененки без исключений. Безошибочное внесение значений поможет не только налоговикам оперативно разнести данные, но и обезопасит компании от указания неверной информации.

Как внести в декларацию код по месту учета по ЕНВД в 2018 году

Чтобы правильно отчитаться перед налоговым органом, код по месту нахождения (учета) указывается в соответствующей строке. Показатель вносится в цифровом формате согласно Приложению 3 и заполняется слева направо. Не допускается проставление прочерка, указание нулей или отсутствие данных в ячейках. Почему?

Прежде всего, по той причине, что любой налогоплательщик вмененки обязан предварительно встать на учет в ИФНС. И не важно, о каком правовом статусе идет речь – юрлице или ИП. Чтобы перевести деятельность на ЕНВД, необходимо для начала подать заявление в налоговую инспекцию. И только после получения соответствующего разрешения, допускается использование этого спецрежима. Так как отчетность по вмененке подается по месту осуществления бизнеса, для уточнения ответственного контрольного органа разработаны значения показателей.

Значения кодов учета (мест представления) для декларации по ЕНВД:

• 120 – указывается теми предпринимателями, которые сдают декларацию в налоговые органы по адресу своего проживания.
• 214 – код 214 по месту нахождения (учета) предназначен для указания российскими юрлицами, не признаваемыми крупнейшими налогоплательщиками.
• 215 – предназначен для компаний-правопреемников, не признаваемых крупнейшими налогоплательщиками.
• 245 – указывается зарубежными компаниями при сдаче декларации по адресу ведения вмененной деятельности через представительство (постоянное).
• 310 – указывается российскими компаниями при сдаче декларации по адресу ведения вмененной деятельности.
• 320 – код по месту учета 320 в ЕНВД, а точнее в декларации по вмененке, применяется в случае представления отчета по адресу ведения деятельности на спецрежиме.
• 331 – указывается зарубежными компаниями при сдаче декларации по адресу ведения вмененной деятельности через отделение такого хозсубъекта.

Обратите внимание! Вмененный код учета по месту нахождения для ООО и физлица-предпринимателя будет различаться. Ведь учет ИП ведется с привязкой к адресу его проживания (120) или месту фактического ведения вмененного бизнеса (320). В то же время учет юрлиц будет зависеть от того, российская это компания или зарубежная; считается ли предприятие крупнейшим налогоплательщиком, а также выполнялись ли реорганизационные процедуры.

Что такое код места нахождения (учета) в 6-НДФЛ

Отчет под названием 6-НДФЛ является обязательным для всех налоговых агентов по подоходному налогу. Актуальный бланк утвержден налоговиками в своем Приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Помимо документа (Приложение 1) здесь представлены общий порядок внесения сведений (Приложение 2), правила сдачи в электронном формате (Приложение 3), а также закодированные значения обязательных показателей.

В 2018 году код по месту нахождения в 6-НДФЛ заполняется на основании дополнительного Приложения 2 к основному Приложению 2. Значения этого реквизита формы различаются в зависимости от того, в каком территориальном подразделение ИФНС прошел регистрацию налоговый агент. При этом некоторые данные совпадают с кодами для декларации по ЕНВД, а другие добавлены. К примеру, одинаковым является место нахождения (учета) код 120 для адреса проживания ИП. А добавлены значения 124-126, предназначенные для внесения главами КФХ, а также адвокатами, нотариусами.

Как заполнить в 6-НДФЛ код по месту нахождения (учета)

Внесение значения нужного территориального кода выполняется налоговым агентом на титуле ф. 6-НДФЛ. Показатель имеет цифровой формат и состоит из трех знаков. Данные указываются слева направо. Рассмотрим подробнее, как заполняется этот реквизит.

Значения кодов места представления для ф. 6-НДФЛ:

• 120 – используется предпринимателями при налоговой регистрации по адресу своего жительства.
• 124 – применяется главами/членами КФХ при налоговой регистрации по адресу своего жительства.
• 125 – указывается адвокатами при налоговой регистрации по адресу своего жительства.
• 126 – используется нотариусами при налоговой регистрации по адресу своего жительства.
• 213 – применяется юрлицами при налоговом учете в статусе крупнейшего налогоплательщика.
• 214 – в 6-НДФЛ код по месту нахождения 214 указывается обычными компаниями, не крупнейшими.
• 215 – предназначен для указания правопреемниками (не крупнейшими) для предоставления формы по адресу своего нахождения.
• 216 – для внесения правопреемниками, признанными крупнейшими.
• 220 – проставляется российскими ОП при подаче 6-НДФЛ по адресу нахождения таких подразделений.
• 320 – указывается ИП при подаче формы по адресу ведения хоздеятельности. К примеру, при представлении данных по персоналу, занятому во вмененной деятельности.
• 335 – предназначен для указания зарубежными ОП при подаче формы по адресу нахождения таких подразделений.

Обратите внимание! До 25-го марта 2018 г. для обычных предприятий действовал показатель по месту нахождения учета с кодом 212. После указанной даты значение заменено на код 214.

РСВ – код по месту нахождения (учета)

Актуальный бланк единого расчета по взносам на страхование утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. Показатели кодов содержатся в Приложении 4 к Приложению 2, где определен порядок составления ЕРСВ. Действующие на 2018 г. значения выглядят следующим образом:

• 112 – при подаче данных по адресу проживания физлицом, не ИП.
• 120 – при подаче отчета ИП по адресу своего проживания.
• 121 – при подаче сведений адвокатом, имеющим собственный адвокатский кабинет, по адресу своего проживания.
• 122 – при подаче отчета частнопрактикующим нотариусом по адресу своего проживания.
• 124 – при подаче расчета главой/членами КФХ по адресу своего проживания.
• 214 – используется обычными российскими компаниями при сдаче отчета по адресу своего нахождения.
• 217 – предназначен для правопреемников отечественных фирм.
• 222 – используется ОП российских компаний при сдаче отчета по адресу нахождения таких подразделений.
• 335 – используется ОП зарубежных компаний при сдаче отчета по адресу нахождения таких подразделений.
• 350 – применяется международными структурами при подаче расчета по адресу налогового учета таких организаций.

Декларация по УСН – код по месту нахождения (учета)

Действующий в 2018 г. бланк утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16 г. Показатели кодов представлены в Приложении 2 к Приложению 3, где регулируется порядок составления этого отчета. Правила внесения кодов аналогичны приведенным выше. На 2018 год актуальны следующие значения:

• 120 – применяется предпринимателями на упрощенке при подаче отчета в ИФНС по адресу своего проживания.
• 210 – общий код по месту нахождения 210 используется всеми российскими компаниями при представлении декларации по адресу своего нахождения.
• 215 – предназначен для правопреемников, не относящихся к крупнейшим.

Как узнать код по месту нахождения (учета)?

Надежнее всего посмотреть значение кода непосредственно в нормативных документах. Актуальные версии законодательных актов содержатся на специальных бухгалтерских сайтах. Если юрлицо или ИП заполняет отчет в электронном виде, модули программного обеспечения уже содержат встроенные показатели. Остается только выбрать нужный в зависимости от категории налогоплательщика или налогового агента. При внесении кода ориентируйтесь на вид отчета и тип регистрации субъекта.

Поле "Налоговый орган код" находится на титульном листе налоговой декларации. Если заполнить код налогового органа неправильно, инспекция не примет отчет. Мы подготовили подробную инструкцию для этого поля.

Минфин России постепенно меняет действующие формы деклараций. Так, налогоплательщики должны заполнять в числе других обновленные декларации по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество организаций. Титульный лист в этих формах несколько отличается от титульного листа других деклараций.

Особенности заполнения титульного листа

Рассмотрим особенности заполнения титульного листа обновленных деклараций, а также порядок заполнения титульного листа остальных деклараций (включая расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов).

Налогоплательщик заполняет страницу 001 типовой формы титульного листа, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Эта страница содержит:

1. сведения о виде налоговой декларации, налоговом периоде и дате представления декларации в налоговый орган (код);
2. основные учетные сведения о налогоплательщике;
3. подпись налогоплательщика - физического лица либо руководителя, главного бухгалтера организации-налогоплательщика и (или) их уполномоченного представителя.

ИНН и КПП

Сначала на титульном листе указывается ИНН (идентификационный номер налогоплательщика), присвоенный организации или индивидуальному предпринимателю налоговым органом.

В строке «ИНН» 12 ячеек. Такое же количество знаков содержит ИНН индивидуального предпринимателя и физического лица. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому организации заполняют эту строку следующим образом. В декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество, ЕНВД, земельному налогу, налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также по сельхозналогу показатель ИНН в зоне из 12 ячеек заполняется слева направо начиная с первой ячейки, при этом в последних двух ячейках ставятся прочерки. В остальных декларациях и расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в первых двух ячейках организации проставляют нули, а ИНН вписывают начиная с третьей ячейки.

После ИНН организации указывают КПП. Юридические и физические лица, представляющие декларации, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет .

Для российских организаций и физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены приказом ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@, для иностранных организаций - Приказом ФНС России от 13.02.12 № ММВ-7-6/80@, для крупнейших налогоплательщиков - приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178@. Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков определены приказом Минфина России от 11.07.2005 № 85н.

Номер корректировки и отчетный период

Далее в декларациях по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному налогу, ЕНВД, налогу, уплачиваемому при применении УСН, и сельхозналогу заполняется ячейка «Номер корректировки». При представлении первичной декларации в этой ячейке ставится 0. Если представляется уточненная декларация, то в этой ячейке указывается, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, 1, 2). Цифры проставляются слева направо начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках ставятся прочерки.

В остальных декларациях заполняется строка «Вид документа», в которой указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за тот или иной налоговый период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налога в прошлом налоговом периоде налогоплательщик должен его пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за этот период. В таком случае на титульном листе в поле строки «Вид документа» указывается код 3, а через дробь - порядковый номер уточненной декларации.

Следующий показатель в декларациях называется так. В декларации по налогу на прибыль организаций и расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов он называется «Налоговый (отчетный) период». Заполняются ячейки с названными показателями следующим образом. Плательщики налога на прибыль, отчитывающиеся по налогу поквартально, в ячейке «Налоговый (отчетный) период» в декларации за год ставят цифру 34. Эту же цифру указывают плательщики земельного налога, сельхозналога и налога, уплачиваемого при применении УСН. Плательщики налога на прибыль, отчитывающиеся по налогу ежемесячно, в декларации за год ставят 46. Организации, заполняющие расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, по итогам IV квартала указывают 3. В ячейке «Налоговый период» плательщики НДС и водного налога указывают цифру 3, а плательщики акцизов и косвенных налогов - цифру 1. Плательщики ЕНВД в ячейке «Налоговый период» в декларации за IV квартал должны поставить 24.

Показатели «Отчетный год», «Текущий налоговый период», «Текущий расчетный период» заполняются соответствующими цифрами.

Налоговый орган (код)

В поле строки «Представляется в налоговый орган код» необходимо указать код налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта Российской Федерации, вторые две - код налогового органа. В декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному налогу, ЕНВД, сельхозналогу и налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, в соответствующих ячейках указывается только код налогового органа.

Компания сдает декларацию по налогу на прибыль в ИФНС России №8 по г. Москве. Код налоговый орган ставим такой - 7708. Где 77 - код региона, а 08 - код инспекции.

В строке «По месту нахождения (учета)» в декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному налогу, ЕНВД, сельхозналогу и налогу, уплачиваемому при применении УСН, указывается соответствующий код (табл. 1, 2, 3, 4, 5 и 6). В остальных декларациях в зависимости от того, куда они представляются (по месту нахождения организации, обособленного подразделения и т. д.), в соответствующей ячейке ставится знак V. Крупнейший налогоплательщик ставит знак V в строке «По месту учета крупнейшего налогоплательщика».

В декларации по акцизам в строке «По месту нахождения (жительства)» в зависимости от того, кто представляет декларацию (российская организация, обособленное подразделение или предприниматель), в соответствующей ячейке ставится знак V. Иностранные организации ставят этот знак в строке «По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство».

Далее на титульном листе указывается полное наименование российской или иностранной организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель или физическое лицо, то указывается его фамилия, имя и отчество. Они вписываются полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В декларациях по налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному налогу, ЕНВД, сельхозналогу и налогу, уплачиваемому при применении УСН, текстовые показатели заполняются печатными буквами слева направо.

Код вида экономической деятельности (если этот показатель предусмотрен на титульном листе) указывается согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

Основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН) указывается на основании свидетельства о государственной регистрации юридических лиц или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Коды по месту нахождения учета

В показателе "По месту нахождения (учета) (код)" декларации по НДС указывается значение кода 400. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.

Таблица 1. Коды представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль

Код	Наименование
213	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214
215	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216	По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
220	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
223	По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению
231	По месту нахождения налогового агента - организации

Таблица 2. Коды представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на имущество

Таблица 3. Коды представления в налоговый орган налоговой декларации по земельному налогу

Таблица 4. Коды представления в налоговый орган налоговой декларации по ЕНВД

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
214	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
245	По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
310	По месту осуществления деятельности российской организации
320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации
332	По месту осуществления деятельности иностранной организации через иную организацию
333	По месту осуществления деятельности иностранной организации через физическое лицо

Таблица 5. Коды представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН

Таблица 6. Коды представления в налоговый орган налоговой декларации по сельхозналогу

На титульном листе декларации по акцизам отражаются сведения о наличии (отсутствии) свидетельства. В ячейке указываются следующие цифры:

• - 1 - при наличии свидетельства на производство прямогонного бензина;
• - 2 - при наличии свидетельства на переработку прямогонного бензина;
• - 3 - при наличии свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;
• - 4 - при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;
• - 5 - при наличии свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
• - 6 - при наличии свидетельства на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
• - 7 - при отсутствии свидетельства.

Также на титульных листах деклараций проставляется номер контактного телефона налогоплательщика.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждает своей подписью в соответствующем разделе руководитель организации. Подпись заверяется печатью организации. Также в этом разделе полностью указывается фамилия, имя и отчество названного лица и проставляется дата подписания декларации. Декларацию может подписать и представитель налогоплательщика. В этом случае к декларации прилагается документ, подтверждающий его полномочия на подписание декларации. В декларациях по налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному налогу, ЕНВД, сельхозналогу и налогу, уплачиваемому при применении УСН, расшифровка фамилии, имени и отчества руководителя организации и представителя налогоплательщика дается построчно заглавными буквами.

Работник налогового органа при приеме налоговой декларации в разделе «Заполняется работником налогового органа» подтверждает количество страниц декларации и количество листов документов, приложенных к декларации. Он также указывает, каким образом представлена декларация, дату представления и номер регистрации. Все заполненные сведения заверяются подписью работника налогового органа.

Страница 002 титульного листа (если она имеется в декларации) заполняется только тогда, когда на первом листе отсутствует ИНН физического лица, подписавшего декларацию. В декларации по единому социальному налогу данные о месте жительства физического лица при отсутствии у него ИНН заполняются на первой странице декларации. На странице 002 указываются:

• фамилия, имя, отчество - полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
• номер контактного телефона с кодом города для взаимодействия работника налогового органа с физическим лицом;
• сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, кем выдан и дата выдачи);
• адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации. Для иностранных лиц и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Помимо перечисленных сведений физические лица указывают дату и место рождения, пол и гражданство.

Сведения, указанные на странице 002, заверяются подписями тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице.